Оглавление:
26.2. НК РФ (уведомление о возможности применения УСН N ___ от ___г.)». ——————————— Если из договора не следует, что размер арендной платы указан с учетом НДС Арендодатель может получить арендную плату в размере меньшем, чем рассчитывал при заключении договора, поскольку из нее будет выделена сумма НДС.
Данную позицию поддержал Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30.05.2014 N 33
«О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»
. Как следует из п. 17 Постановления, если в договоре отсутствует указание на то, что арендная плата не включает сумму налога, и иное не следует из прочих условий договора и обстоятельств, предшествующих его заключению, то предполагается, что размер арендных платежей рассчитан с учетом НДС.
Уменьшение арендной платы при прекращении обязанности арендодателя по уплате НДС в течение срока
В соответствии с пунктом 5 статьи 155 НК РФ, при передаче прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав налоговая база также определяется в порядке, предусмотренном статьей 154 НК РФ.По имуществу (основным средствам), предназначенному для сдачи в аренду по договору лизинга, вычеты налога на добавленную стоимость (далее – НДС) должны осуществляться после отражения их стоимости на указанном счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».
При этом решение о подтверждении обоснованности применения налоговых вычетов, в том числе при осуществлении лизинговых операций, принимается налоговыми органами исходя из фактических обстоятельств и документов, подтверждающих правомерность принятия к вычету сумм налога, предъявленных поставщиком имущества (основных средств) лизингодателю или лизингодателем лизингополучателю.
Такая точка зрения приведена в Письмах Минфина Российской Федерации от 24 февраля 2010 года № 03-05-05-01/03, от 1 октября 2008 года № 03-07-11/323, от 19 марта 2007 года № 03-07-03/34.Солидарны с финансовым ведомством и суды: Постановления ФАС Московского округа от 13 апреля 2009 года №КА-А40/1690-08 по делу №А40-35435/08-126-96, ФАС Московского округа от 29 января 2009 года №КА-А40/13278-08 по делу №А40-30342/08-143-83, ФАС Московского округа от 12 февраля 2008 года №КА-А40/259-08 по делу №А41-К2-25767/06, А41-К2-6576/07
Решив заключить договор аренды, в первую очередь, рекомендуется проверить права арендодателя на предоставление имущества в аренду. Так как отсутствие такого права может повлечь не только выселение из арендуемого помещения, в силу признания договора ничтожным, но и претензии со стороны налоговых органов о неправомерности включения арендной платы в расходы. Если арендодатель является собственником, то требуйте свидетельство о праве собственности или выписку из ЕГРП.
Если же ваш арендодатель сам является арендатором данного помещения, тщательно изучите уже заключенный договор аренды и ищите условие о субаренде. Если субаренда договором предусмотрена, то лучше подстраховаться, получив письменное согласие собственника на сдачу в субаренду. Тогда принятие арендной платы в расходную часть будет законным.
Расходы в договоре аренды – это самый актуальный вопрос.
Чтобы не разбираться с ним в судах, следует закрепить соответствующие условия в договоре.
Вся сумма полученной арендной платы будет формировать налогооблагаемый доход при УСН. В свою очередь, у арендаторов — плательщиков НДС отсутствует «входящий» налог и основания для применения налоговых вычетов по НДС.
Вся сумма арендной платы будет включаться организациями — арендаторами в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Обоснование вывода:Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы ( Конституции РФ, , НК РФ). При этом обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора ( НК РФ).Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ ( НК РФ).
В частности, порядок исчисления и уплаты НДС регламентируется НК РФ.Так, в соответствии с НК РФ предоставление помещений в аренду (оказание услуг по договору аренды) на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС.А согласно НК РФ организации и индивидуальные предприниматели в общих случаях признаются плательщиками НДС.
Арендатор принимает к вычету НДС со всей суммы арендной платы (в которую входят и коммунальные платежи); ; 2.
3. Коммунальные платежи
Согласно договору аренды стоимость потребленной арендатором электроэнергии не является переменной частью арендной платы, а компенсируется сверх арендной платы.
Арендатор требует выставлять документы на компенсацию электроэнергии без НДС, хотя арендодатель получает документы от энергоснабжающей организации с НДС.
Прав ли арендатор? Как правильно в бухгалтерском учете арендодателя отражать расчеты с энергоснабжающей организацией и арендатором? Отношения сторон по договору аренды регулируются гл. 34 ГК РФ. Согласно ст. 606 ГК РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
Порядок определения цены в договоре регламентируется гражданским законодательством. Так, согласно п. 1 ст. 424 ГК РФ исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон.
Данная операция не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) в соответствии с положениями п. 1 ст. 149 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ). Прежняя редакция п. 1 ст. 149 НК РФ для целей применения освобождения от налогообложения предусматривала ограничения по виду помещений, передаваемых в аренду, а именно освобождение от налогообложения предусматривалось только в отношении передачи в аренду служебных и (или) жилых помещений.
Действующая редакция п. 1 ст.
149 НК РФ ограничений по видам помещений не содержит.
Однако в абз. 2 п. 1 ст. 149 НК РФ установлено, что рассматриваемое освобождение применяется в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан Российской Федерации и российских организаций, аккредитованных в этом иностранном государстве, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) Российской Федерации.
В случае, если Вы передаете в аренду небольшое помещение (например, 1 кв. м. от общей площади под размещение банкомата), то в договоре имеет смысл установить фиксированную сумму аренды.
Арендная плата в таком случае считается постоянной.Если Вы передаете в аренду помещение с большой площадью, при этом арендатор использует его под магазин (банк, представительство и т.п.), то сумму аренды целесообразно рассчитывать исходя из 2-х показателей:
Последний показатель может быть зафиксирован в договоре по среднему значению и приплюсован к сумме арендной платы.
В таком случае, арендные платежи от пользователя помещения будут поступать к Вам в виде постоянной суммы (аналогично примеру выше).Если средний показатель коммунальных платежей рассчитать
(70 800 + 17 700), в том числе НДС – 13 500 руб.; – марта – на сумму 88 900 руб.
(70 800 + 18 100), в том числе НДС – 13 561 руб.
Бухгалтер «Арсенала» при расчете налогооблагаемой прибыли за I квартал 2008 года включил в состав прочих расходов сумму затрат на арендуемое помещение и коммунальные услуги в размере 210 339 руб. ((70 800 – 10 800) + (88 500 – 13 500) + (88 900 – 13 561)).
А в состав суммы, заявленной к вычету в квартальной декларации по НДС, был включен налог в размере 37 861 руб.
(10 800 + 13 500 + 13 561). В договоре аренды указана сумма ежемесячного платежав размере 20000 руб.