Оглавление:
Строка 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» должна быть заполнена в том случае, если в отчетном периоде налоговый агент выплачивал физлицам дивиденды. По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» отражается величина налоговых вычетов, которые были предоставлены физлицам в отчетном периоде. Перечень налоговых вычетов для строки 030 можно найти в .
Если по строке 025 налоговый агент отразил дивиденды, то отдельно по строке 045
«В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов»
нужно указать сумму НДФЛ с этих дивидендов.
В них заносятся сведения сводного информативного характера, взятые из налоговых регистров.
Формирование этих сведений осуществляется 1 раз.
И не имеет значение, какое количество налоговых ставок было применено. Форма 6-НДФЛ является цельным отчетным документов, отражающим самые важные данные не только о самой компании, но и о штате работников.
НДФЛ имеет особенность, которая сильно отличает между собой 1 и 2 разделы.Причиной различия является алгоритм составления. Каждый раздел формируется с применением определенного алгоритма.
В 1 разделе заполнение сведений должно . Происходит отражение дат, фактически подтверждающих удержание НДФЛ из доходов и передачу в бюджет.Стоит заметить, что так как строка 020 находится в 1 разделе,
Подобные бухгалтерские операции за квартальный отчетный период отражаются нарастающим итогом в соответствующем отчете по строке 020.
Форма расчета 6-НДФЛ содержит 2 раздела:
Важно!
Заполняется строка 020 6-НДФЛ нарастающим итогом, по каждой из применяемых ставок отдельно. Доходы, полностью не облагаемые подоходным налогом, в строку 020 вносить не нужно (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984). Если же доход облагается частично, то в строке 020 отражается полная его сумма, а необлагаемая часть указывается по строке 030, как вычет.
Пример 1 Организация 05.09.2016 вручила своему сотруднику памятный подарок к юбилею стоимостью 5000 рублей.
– 4000 руб.) х 13% = 130 рублей.
Сумма начисленного дохода, которая отражается в 6-НДФЛ включает в себя доходы, облагающиеся НДФЛ.
Доходы показываются по дате их начисления.
Если доход считается начисленным, то эта сумма должны быть включена в строку 020 соответствующего отчетного периода.
При этом не важно, выплачены ли физически деньги сотрудникам или нет. Это дает ответ на вопрос о том, как отражать зарплаты, выплаченные в следующем отчетном периоде. Например, как отразить зарплату за декабрь, выплаченную в январе.
Датой начисления зарплаты за декабрь будет 31 декабря, а выплата денег работникам будет уже в январе. Соответственно, тогда и будет удержан НДФЛ.
Кроме того, он содержит информацию о суммах удержанного и неудержанного налогов, а также налога, возвращенного налоговым агентом.
Строка 020 в 6-НДФЛ располагается в первой части.
О содержании данной строки более подробно расскажем далее. В строке 020 раздела 1 6-НДФЛ отражаются доходы, начисленные работникам-физлицам (фактически полученные согласно ст.
223 НК РФ) за отчетный период и подлежащие обложению подоходным налогом. К таким доходам относятся:
Несмотря на кажущуюся простоту заполнения данной строки расчета, вопросов по ней у работодателей возникает множество. Поэтому ФНС постоянно работает над выпуском разъяснительных писем о правильности внесения данных в стр.
020 6-НДФЛ.
В последнее время ФНС России считает, что по строке 020 формы 6-НДФЛ доход отражается в том периоде, в котором он считается полученным (а не начисленным). В отношении дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности эта точка зрения выражена в письме ФНС России от 22.09.2016 № БС-3-11/[email protected] и в письме от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected], направленном нижестоящим налоговым органам для использования в работе.
Читайте также «6-НДФЛ: нюансы заполнения» Датой фактического получения дохода в виде вознаграждения за выполнение работ (услуг) по договору гражданско-правового характера считается день выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, если акт сдачи-приемки работ подписан 23.03.2016, а вознаграждение за выполнение работ по данному договору выплачено двумя платежами 27.06.2016 и 15.08.2016, то: вознаграждение, перечисленное 27 июня 2016 года, отражается по строке 020 формы
По строке 020 «Сумма начисленного дохода» указывается сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода. Строка 025
«В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов»
заполняется в том случае, если в отчетном периоде налоговый агент выплачивал дивиденды.
Налоговые вычеты, предоставленные в отчетном периоде, отражаются по строке 030 «Сумма налоговых вычетов».
Их сумма уменьшает доход, подлежащий налогообложению. Перечень налоговых вычетов, отражаемых в данной строке, можно найти в .
Если сумма вычетов по какому-либо физлицу превышает начисленный ему доход, то вычет принимается равным доходу. По строке 040 «Сумма исчисленного налога» указывается сумма НДФЛ, исчисленного с дохода, который был отражен по строке 020 и уменьшен на налоговые вычеты по строке 030. Отдельно по строке 045
«В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов»
указывается сумма НДФЛ с дивидендов, величину которых налоговый агент ранее отразил по строке 025.
Группировка полей должна выполняться применительно к ставке. Во вторую часть формы 6 сведения вносят только за отчетный квартал.
Показатели второго раздела распределяются в зависимости от дат перечисления прибыли, по фактическому удержанию и перечислению в казну подоходного налога. Отсюда следует, что формирование прибыли при заполнении строки 020 в форме 6 НДФЛ следует выполнять нарастающим итогом с января по каждой ставке НДФЛ. При проверке показателей следует придерживаться контрольных соотношений, которые определены в приложении БС Сумма в строке 020 не должна превышать итоговых значений полей 030.
В случае ошибки в строке, следует проверить аналитику для ее обнаружения; (20 – 30) / 100 Х ставку НДФЛ в поле 010 равно значению в поле 040. Данное равенство должно соблюдаться для всех блоков по каждой ставке.
Допустимая погрешность – 1 рубль на каждого человека.