Оглавление:
4 ст. 374 НК РФ. Напомним, что с 1 января 2013 г.
из налогооблагаемой базы исключались объекты движимого имущества, принятые на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 г.
к имуществу, не подлежащему налогообложению, относятся объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с (подп. 8 п. 4 п. 374 НК РФ). При этом никаких ограничений по дате принятия движимых объектов к учету законодателем не установлено. Отметим, что к первой амортизационной группе относится
Объяснение тут простое.
№ БС-4-11/2677. Определяя состав имущества, руководствуйтесь также Законом от 30 декабря 2009 г. № 384-ФЗ и Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ), утвержденным постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359. Такие разъяснения есть и в письме Минфина России от 25 февраля 2013 г.
№ 03-05-05-01/5322. Жилые дома и жилые
А в отношении движимого имущества, включаемого в другие амортизационные группы, и принятого к учету с 2013 года, порядок налогообложения меняется. Еще с 1 января 2023 глава 30 НК РФ была дополнена новой статьей 381.1, согласно которой федеральная льгота по налогу на имущество в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ (движимое имущество, принятое к учету с 1 января 2013 года), с 01.01.2023 года действует на территории субъекта РФ только при условии принятия соответствующего закона субъекта.
Поэтому зачастую бухгалтеры используют ее для налогового и бухгалтерского учета. По данной классификации к первой группе амортизации причисляют ОС со СПИ от 1 года до 2 лет. Ко второй амортизационной группе — имущество, СПИ которого 2–3 года.
С полным списком ОС первой и второй групп амортизации можно ознакомиться в постановлении Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.
Рассмотрим зависимость налога на имущество и отчетности по нему от наличия на балансе ОС 1-й и 2-й групп амортизации. Обратившись к подп. 8 п. 4 ст.
Подписаться
Однако, если стоимость таких активов составляет не более 40 000 руб., они могут быть включены в состав МПЗ (если это предусмотрено учетной политикой по бухгалтерскому учету – п.
5 ПБУ 6/01). В целях налогообложения амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб.
(п. 1 ст. 256 НК РФ). Данное правило организация не может изменить положением своей учетной политики и установить более низкий стоимостный порог для признания имущества амортизируемым. «Малоценные» объекты в целях налогообложения списываются в составе материальных расходов (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). В целях сближения данных налогового и бухгалтерского учета списание может происходить равномерно, и именно это решение закрепляется в учетной политике для целей налогообложения.
В пункте 4 ст. 374 НК РФ перечислено имущество, которое не признается объектом налогообложения.
Согласно вступившим в силу с 1 января 2015 года положениям Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 366-ФЗ) в соответствии с подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ с 1 января 2015 года не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций объекты основных средств, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации. Вышеназванное исключение из объекта налогообложения применяется налогоплательщиками в силу нормы подпункта 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ вне зависимости от факта приобретения имущества у взаимозависимых лиц.
(Письмо Минфина России от 24.06.2015 N 03-05-05-01/36524) Вместе с тем в соответствии с пунктом 25 статьи 381 НК РФ с 1 января
При этом происхождение такого движимого имущества не имело значения (получено в процессе реорганизации, выявлено при инвентаризации в виде излишков и пр.). Начиная с 1 января 2015 г., указанная норма изложена в новой редакции.
Согласно обновленной редакции пп.8 п.4 ст.374 НК РФ объекты основных средств, включенные в I — II амортизационную группу(в соответствии с Классификацией основных средств, утв.
Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г.
№1 не являются объектом налогообложения имущественным налогом. Напомним, что к первой амортизационной группе относится все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно (например, инструмент для металлообрабатывющих и деревоообрабатывющих станков, молотки отбойные, инструмент строительно-монтажный ручной и механизированный, средства кабельной связи).
Ко второй амортизационной группе относится имущество
Если срок полезного использования ОС составляет от двух до трех лет включительно, то такое имущество относится ко второй амортизационной группе. К примеру, таким имуществом являются машины офисные прочие, то есть ПК, печатающие устройства к ним и пр.