Оглавление:
При этом в тех случаях, когда невозможно определить, относится ли иностранное лицо, не являющееся физическим лицом, к иностранной организации или иностранной структуре без образования юридического лица, Минфин России предлагает относить такое лицо к иностранной организации. NB! Напомним, что в соответствии с определением, установленным НК РФ, иностранной структурой без образования юридического лица признается организационная форма, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства, без образования юридического лица (в частности, фонд, партнерство, товарищество, траст либо иная форма осуществления коллективных инвестиций и/или доверительного управления), которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять деятельность, направленную на извлечение дохода/прибыли в интересах своих участников (пайщиков, доверителей или иных лиц) либо иных бенефициаров. В свою
20.11.2023 организация приобрела иностранную валюту в размере 100 000 долл. США. Валюта будет учтена организацией по официальному курсу ЦБ РФ на дату приобретения ().
Курс ЦБ РФ на 20.11.2023 – 66,0081: Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Организация признает прочий доход: Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Отражена курсовая разница по валютному счету (100 000 * (66,6342 — 66,0081)) 52 «Валютные счета» 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» 62 610-00 Если курс ЦБ РФ снизился, возникает прочий расход, который отражается противоположной проводкой: Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 52.
Для определения величины прибыли или убытка КИК, если они получены в иностранной валюте, будут применяться определенные правила пересчета в рубли.
При этом доходы в виде курсовой разницы при определении суммы налога учитываться ФНС не будут.
Что касается принудительного признания лиц контролирующими, то этим займется ФНС.
Если у налоговиков появятся сведения об участии в КИК физического лица, но соответствующее уведомление от него не поступит в установленные сроки, то налоговики потребуют такое уведомление.
8.1 п. 3 ст. 208 НК РФ физические лица, признаваемых контролирующими лицами иностранной компании, обязаны учитывать прибыль, полученную иностранной компанией, в налоговой базе по НДФЛ.
Прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения, если: эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для этой иностранной организации, составляет не менее 75 процентов средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (пп.3 п.1 ст.25.13-1 НК РФ) если постоянным местонахождением такой контролируемой иностранной компании является государство (территория), с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией (п.7 ст.25.13-1 НК РФ)
6).
14).
Освобождение прибыли КИК от налогообложения
Расчет прибыли КИК
Отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица.
2.
Отгрузка:
3. Поступление товара:
4.
Переоценка и доплата:
компании определяется по финансовой отчётности компании или по правилам главы 25 Налогового Кодекса РФ. Чтобы учитывалась отчётность, необходимо выполнить одно из двух условий:
Учитывается неконсолидированная финансовая отчётность компании или заключение аудитора по международным правилам.
Те, что считаются пассивными:
Федеральным законом от 8 июня 2015 г.
N 150-ФЗ«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона «
О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» (далее — Закон N 150-ФЗ) принят крупный пакет изменений, уточняющих нормы Закона N 376-ФЗ о налогообложении КИК.
В декабре 2015 г. в Государственной Думе прошел первое чтение проекта федерального закона
«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в Федеральный закон от 24 ноября 2014 года N 376-ФЗ «
О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» (далее — законопроект).
Контролирующим лицом признается налоговый резидент (юридическое или физическое лицо), если доля его участия составляет:
Доля участия организации в другой организации или физического лица в организации определяется в соответствии со специальным порядком, предусмотренным ст. 105.2 НК РФ (письма Минфина России от 08.10.15 № 03-01-10/57757; от 06.04.15 № 03-01-10/19237;от 07.04.15 № 03-01-13/01/19488; от 30.04.15 № 03-03-06/2/25345).