Оглавление:
Логика в рассуждениях чиновников есть: продавец вправе выставить счет-фактуру по авансу хоть на пятый день после получения денег, а отгрузить товары может и раньше. И тогда у него появится обязанность выставить почти одновременно счета-фактуры по авансу и по отгрузке.
К чему такая путаница? Во всех остальных случаях, говорят финансисты, счета-фактуры выставляются по обоим основаниям. В налоговую базу по НДС включается как сумма предоплаты в счет предстоящей поставки товаров (на день поступления платежа), так и стоимость реализуемых товаров на дату их отгрузки, даже если и то и другое произошло в течение одного налогового периода.
Это следует из положений п. 1 и 14 ст.
167 НК РФ. При этом «авансовый» НДС принимается к вычету в том же налоговом периоде (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ). Однако налоговики не согласны делать исключение даже для ситуации, когда поставщик произвел отгрузку
Среди них — только ее номер.
Поэтому ошибка в дате платежки не основание для отказа в вычете авансового НДС ни у покупателя, ни — позже, при отгрузке, — у продавца.
А. Перстянский, г. Тула У нас оптовая торговля.
Реализация всегда происходит позже отгрузки, так как по условиям договоров право собственности переходит к покупателю в момент приемки им товара на его складе. Между отпуском с нашего склада и поступлением на склад покупателя — несколько дней, и в этот промежуток времени могут прийти деньги за товар. Причем иногда оплата товара и переход права собственности на него попадают в разные кварталы.В бухучете такая оплата отражается как авансовая.
2.
Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, (в ред.
Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ) влекут взыскание штрафа в размере тридцати тысяч рублей. 3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее сорока тысяч рублей.
Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
Об этом сказано в пункте 1 статьи 173 Налогового кодекса РФ.
Поэтому налоговая база не будет искажена, если не выставить счет — фактуру на предоплату, полученную в одном периоде с отгрузкой.
Например, аванс поступил 30 июня, а товар отгрузили уже 1 июля.
Для удобства можно в учетной политике прописать, что на счете 62.2 компания учитывает только авансы, переходящие на другой месяц. ПЛЮСЫ В этом случае покупатель сможет принять к вычету налог на добавленную стоимость по перечисленному авансу и закрыть квартал.
Но с другой стороны сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода (п.
1 ст. 173 НК РФ). Поэтому не будет искажена, если не выставить счет-фактуру на предоплату, полученную в одном периоде с отгрузкой.
Судьи ВАС РФ в постановлении от 10 марта 2009 г.
№ 10022/08 отметили, что если предоплата и отгрузка произведены в одном квартале, то платежи не могут считаться авансовыми и документ выписывать не нужно. Поэтому я выставляю счета-фактуры только если отгрузка и предоплата приходятся на разные налоговые периоды. Причем даже в том случае, если между ними прошло меньше 5 дней.
Например, аванс поступил 30 июня, а товар отгрузили уже 1 июля.
Есть практика, что при проверке ндс с авансов начисляют (если не был начислен) , а вот к вычету не берут (не восстанавливают) .
Аргумент — нет сч-фактуры на аванс.
руб., в графе 17 – 7627,12 руб. После получения второй партии в книге продаж указывается, соответственно, 9 тыс. руб. и 1372,88 руб.Разница в суммах составляет 5,7 тыс.
руб. Эти средства перечислены покупателю.
И если его нет, доначислить налог на добавленную стоимость, пени и штрафы. Но арбитражные суды такие доначисления признают необоснованными.Конечно, есть разъяснения Минфина и постановления федеральных арбитражных судов о том, что можно не выставлять авансовые счета — фактуры при отгрузке и предоплате в одном периоде. Ведь сумма НДС к уплате не меняется.
Правда, ответственность за невыставление счета-фактуры покупателю налоговым законодательством не предусмотрена.Кстати, обратим ваше внимание на то, что Минфин разрешил только не выставлять авансовые счета-фактуры покупателям, но не сказал, что продавцы вообще не должны составлять их. И если продавец не будет составлять счета-фактуры на полученные авансы, то он может быть привлечен к ответственности за отсутствие счетов-фактур в виде штрафа в размере как минимум 5000 руб.
Причем тот факт, что отсутствие авансового счета-фактуры не сказалось на сумме налога, исчисленной к уплате в бюджет, например если получение аванса и отгрузка пришлись на один квартал, значения иметь не будет.
Тем более не нужно пользоваться этим разъяснением, если аванс и отгрузка происходят в разных кварталах. ПРАВИЛО 2. Поставщики электроэнергии, нефти, газа, услуг связи (то есть когда идут непрерывные долгосрочные поставки в адрес одного и того же покупателя)
При этом авансы должны стоять отдельно от других видов платежей.
Правила выставления счета фактуры на аванс остаются стандартными всегда. У некоторых предпринимателей часто возникают ситуации, которые не попадают под общий порядок.
Внимание Рассмотрим особые случаи, связанные с оформлением хозяйственной операции.
Это позволит понять, как быть со счетом фактурой на аванс в книге покупок. Что нужно сделать с 26 по 30 марта Бухгалтер – это стиль жизни. Даже календарь у бухгалтеров особый.
Вехи бухгалтерского календаря – не столько числа месяца и дни недели, сколько даты представления отчетности и уплаты налогов.