Оглавление:
Обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налогов с доходов в виде дивидендов возложена на налоговых агентов (п. 1 ст. 24 НК РФ). Ими являются российские организации, выплачивающие дивиденды (п.
Если же акционерное общество выплачивает дивиденды по акциям, то оно будет признаваться налоговым агентом только в двух случаях (п. 7 ст. 275 НК РФ): при выплате дивидендов по акциям, права на которые на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении)
Учет дивидендов в «1С: Бухгалтерии 8» будет зависеть от квалификации получателя дохода и от того, выплачивались ли в организации промежуточные дивиденды по итогам каждого квартала. Организация как налоговый агент обязана с выплачиваемых сумм удержать налоги: на прибыль с дивидендов, начисленных юридическим лицам, и НДФЛ с дивидендов, начисленных физическим лицам.
При этом ставка налога 9 % применяется, если обе стороны являются резидентами РФ, а ставка 15 % и 30 % — если какая-либо из сторон не является российской организацией или получатель дохода — физическое лицо нерезидент РФ. Следует помнить, что налоговым агентом по уплате налогов с дивидендов является только российская организация.
Если налогоплательщик получает дивиденды от источника за пределами РФ, то он обязан самостоятельно рассчитать и уплатить соответствующую сумму налога. Дивиденды не облагаются ЕСН согласно пункту 1 статьи 236 НК РФ, взносами в ФСС РФ и взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»)
3.0
Напоминаем, что порядок начисления и выплаты доходов из чистой прибыли участникам (акционерам) регламентируется Федеральным законом №14-ФЗ от 08.02.1998 года «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Федеральным законом от 26.12.1995 года №208-ФЗ «Об акционерных обществах». Участниками (акционерами) общества могут быть:
В бухгалтерском учете начисленные дивиденды отражаются по-разному, в зависимости от вида получателя. Так, при выплате дивидендов физическим лицам, являющимся работниками организации, проводка будет следующая: Дебет 84.01 Кредит 70.
Дивиденды участникам (акционерам) – юридическим лицам, а также физическим лицам, не являющимся работниками организации, отражаются проводкой: Дебет 84.01 Кредит 75.02. Начисление дивидендов
Следовательно, при определении части чистой прибыли, которая может быть выплачена учредителям, необходимо учитывать обязательные (в соответствии с законодательством или уставом) резервы, расходы денежных средств, которые были произведены, но не пошли в уменьшение прибыли в том финансовом периоде, за который сформирована чистая прибыль (например, капитальные вложения, превышающие сумму амортизации за период), суммы непокрытых убытков прошлых лет, возможность увеличения уставного капитала за счет прибыли.
В таком случае этот документ должен быть утвержден приказом об учетной политике.
Чтобы отразить выплату дивидендов в ООО, рекомендуется использовать отдельный расчет с учредителями по выплате дивидендов (субсчет 75-2) и счет о расчете по оплате труда персоналу (счет 70).
Для отражения дивидендов в бухгалтерском отчете необходимо отразить одну из этих проводок:
Все записи нужно сделать в день, когда совет акционеров принял решение о выплате дивидендов, согласно требованию инструкции к плану счетов Пример правильного оформления в отчете: По итогам 2013 года, ООО «Кентавр» получило 300 тысяч рублей прибыли.
Если отобразить краткую схему действий, то потребуется:
Несмотря на кажущуюся простоту процесса, каждый этап требует правильного оформления.
Как же выплатить дивиденды ООО? В первую очередь, нужно понять, что такое дивиденды. По российскому налоговому законодательству дивидендом называется всякий доход, получаемый участниками организации после выплаты налогов.
Согласно его положениям чистая прибыль находится на основании сведений бухгалтерской отчетности.
Документ составляется в свободной форме при условии, что в нем будут содержаться все необходимые реквизиты (номер и дата документа, место его составления, какие вопросы были рассмотрены, решения по вопросам, подписи присутствующих).Если у организации всего один учредитель, то вместо протокола собрания учредителей составляется решение участника о необходимости выплатить дивиденды.
К форме документа так же нет определенных требований, кроме сохранения необходимых реквизитов. Показывать детальный индивидуальный расчет дивидендов по отдельному получателю в протоколе или решении не нужно, достаточно отразить величину чистой прибыли предприятия, которая будет выплачена учредителям или акционерам.Расчет дивидендов по каждому участнику осуществляют в бухгалтерской справке.
Форму ее следует разработать на предприятии, и закрепить документ в учетной политике.
Выдачу дивидендов из кассы оформляют
За II квартал чистая прибыль организации составила 50 000 руб. На общем собрании участников, которое состоялось в июле, было решено направить всю эту сумму на выплату дивидендов. Решение было принято единогласно.
Подтвердить этот расчет необходимо первичным документом (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г.
№ 402-ФЗ). Таким документом может стать, например, бухгалтерская справка.Ситуация: как оформить выплату дивидендов участникам (акционерам)?Специального документа, которым нужно оформить выплату дивидендов, не предусмотрено.
Поэтому можно использовать
Она включает в себя финансовый результат как отчетного года, так и прошлых лет. Поэтому он учитывает и убытки, если таковые были по итогам каких-либо лет из жизни компании.
Если в ООО созданы какие-нибудь специальные фонды (далее — Закон № 14-ФЗ) и их учет ведется не на отдельных бухгалтерских счетах, а на субсчетах к счету 84, то тогда сумма прибыли к распределению будет равна кредитовому сальдо по счету 84 за вычетом сальдо на таких субсчетах.