Оглавление:
№ 54–ФЗ Объекты внешнего благоустройства Начисляется (абз. 1 п. 17 ПБУ 6/01) Не начисляется, если объекты не соответствуют критериям основных средств.
Подробнее об этом см. письма Минфина России от 7 июля 2009 г. № 03-03-06/1/443, от 4 декабря 2008 г. № 03-03-06/4/94, от 30 октября 2007 г.
№ 03-03-06/1/745, от 25 апреля 2005 г.
4 п. 2 ст. 256 НК РФ) – Объекты незавершенного капитального строительства Не начисляется (п. 3 ПБУ 6/01) Не начисляется (п. 2 ст. 256 НК РФ) – Продуктивный скот, одомашненные дикие животные Начисляется (абз.
1 п. 17 ПБУ 6/01) Начисляется (п.
, не соответствуют критериям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ, а следовательно, налоговую базу по налогу на прибыль они не уменьшают.
№ 03-03-01-04/1/201 Минфин России отрицает возможность начисления амортизации по таким объектам внешнего благоустройства, как:
ч. установки наружного освещения)
Амортизируемое имущество
Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты).
Указанная норма не применяется в отношении имущества, полученного налогоплательщиком при приватизации;
Осуществляется этот процесс за счет включения стоимости имущества в себестоимость продукции, выпускаемой предприятием.
Амортизация исчисляется в денежном выражении и представляет определенную сумму, направленную на уменьшение стоимости имущества за счет уменьшения на величину износа. Целью этого процесса является распределение цены материального актива на издержки в течение предполагаемого срока его эксплуатации. Кроме земельных участков вся недвижимость имеет ограниченный срок пользования.
Начиная с 3 лет и 5 лет с периодом до 2 лет, потом от 7 до 10 лет. После 10 года – каждые 5 лет, максимальным сроком до 30 лет.
Что изменилось в 2016 году? (Лунина О.)
Кроме этого, данное имущество должно использоваться организацией для извлечения дохода (п. 1 ст. 256 НК РФ). К такому имуществу относятся основные средства и нематериальные активы.Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества (ст.
256):- имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности;- имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств целевого финансирования;- объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты;- приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты),
Причем в отличие от бухгалтерского учета глава 25 НК РФ вводит стоимостной критерий отнесения основных средств к амортизируемому имуществу, который составляет более 10000 рублей.Основные средства стоимостью до 10000 рублей и включительно амортизируемыми не являются, а их стоимость подлежит единовременному включению в состав материальных расходов в момент ввода в эксплуатацию (подпункт 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ).Напомним, что в бухгалтерском учете аналогичный порядок отражения активов в составе материально-производственных затрат (при критерии стоимости до 20000 рублей) может быть применен только в случае, если он закреплен в учетной политике организации.Для того чтобы не возникало различий между данными бухгалтерского и налогового учета, в бухгалтерской учетной политике можно закрепить правило списания на затраты стоимости основного средства не более 10000 рублей. При этом организации
Амортизируемое имущество
Учитывая установленные обстоятельства, руководствуясь положениями , , , , Налогового кодекса, Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94, утвержденным постановлением Госстандарта Российской Федерации от 26.12.1994 N 359, допуска к управлению самоходными машинами и выдачи удостоверений тракториста-машиниста, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 12.07.1999 N 796, суд согласился с позицией налогового органа о том, что по своим техническим характеристикам рассматриваемые основные средства соответствуют четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно (код ОКОФ 14 2924020, самоходные машины и оборудование прочие — экскаваторы, бульдозеры, скреперы и грейдеры, каналокопатели, каналоочистители и другие) и признал оспариваемое решение законным.
Срок определяется в месяцах и исчисляется в виде разницы между количеством месяцев срока полезного использования этого имущества и количеством месяцев эксплуатации имущества до момента его реализации, включая месяц, в котором имущество было реализовано. Статья 323 НК РФ посвящена особенностям ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом.
Статья 323 НК РФ устанавливает исчерпывающий перечень сведений, которые организация должна отражать в аналитическом учете. В первую очередь это сведения о первоначальной стоимости реализуемого объекта, об изменениях этой первоначальной стоимости, о сроке его полезного использования, о способе начисления и сумме начисленной амортизации. Кроме того, аналитический учет должен содержать сведения о цене реализации объекта, о датах его приобретения и реализации, а также о расходах, понесенных организацией при реализации.
Чтобы определить доход от реализации объекта амортизируемого имущества, надо из цены реализации вычесть цену его приобретения, уменьшенную на сумму начисленной амортизации, и сумму расходов, связанных с его реализацией.
Причем в отличие от бухгалтерского учета гл. 25 НК РФ вводит стоимостной критерий отнесения основных средств к амортизируемому имуществу, который составляет более 10 000 руб.Основные средства стоимостью до 10 000 руб.
и включительно амортизируемыми не являются, а их стоимость подлежит единовременному включению в состав материальных расходов в момент ввода в эксплуатацию (пп.