Оглавление:
Какие-либо дополнительные затраты, связанные с выдачей заемных средств (на юридическую экспертизу договора, оплату консультационных услуг и т.д.), учитывают в составе прочих расходов (*). Операции по выдаче займов в денежной форме НДС не облагают.
Не начисляют налог и на сумму процентов, которые по ним начислены. Поэтому «входной» НДС по тем или иным затратам, связанным с выдачей средств сторонним лицам, к вычету не принимают.
Сумму налога включают в состав прочих расходов компании.
Проценты, начисленные по займам, отражают в составе либо выручки от продаж (если подобные сделки являются обычным видом деятельности), либо прочих доходов (если эти поступления не связаны с обычными видами деятельности фирмы). Их начисляют по окончании каждого отчетного периода (месяца) в соответствии с условиями договора.
Это предусмотрено пунктом 16 ПБУ 9/99.
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА бухгалтерского баланса
Подробно Заемными средствами принято считать полученные от сторонних источников деньги, которые необходимо будет вернуть обратно на определенных условиях.
Что отнести к заемным средствам В зависимости от вида организации, предоставившей взаймы денежные ресурсы, их можно разделить на два типа:
Отличие между видами заключается в источнике финансирования.
Ведь выданные займы, которые удовлетворяют критериям финансовых вложений, указанным в п.
Проводки: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 67 51 Получен заем 1 540 000 Выписка банка 91.2 66 Начислены проценты по займу
Например, организация получила денежные средства в 25 марта 2010 года в размере 3 млн.
руб. по договору займа со сроком погашения через 2 года (в марте 2012 года) под 15% годовых. Проценты по договору уплачиваются ежемесячно за период с 25-го числа предыдущего месяца по 24-е число текущего месяца.
При получении займа в бухгалтерском учете организации сделана проводка: Дебет 51 Кредит 67, субсчет «Займы полученные, основной долг» — 3 000 000 руб.
В бухгалтерском балансе за 2011 год по состоянию на 31.12.2011 и сумма основного долга, и сумма процентов за период 25.12.2011-31.12.2011 отражены в составе краткосрочных обязательств, так как до погашения займа по условиям договора оставалось менее 3 месяцев, а до срока уплаты процентов – менее 1 месяца после отчетной даты. Ниже приведен фрагмент бухгалтерского баланса за 2011 год: Наименование показателя На 31.12.2011 На 31.12.2010 На 31.12.2009 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства — 3 000 — V.
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 3 009 9 — в т.ч. Проценты по кредитам, взятым на покупку инвестиционного актива, могут быть включены в стоимость актива при следующих условиях (п.
9 ПБУ 15/2008): расходы по кредитам на приобретение, сооружение и изготовление инвестиционного актива признают в бухгалтерском учете; расходы по приобретению, сооружению и изготовлению инвестиционного актива признают в бухгалтерском учете;
Обоснование Из рекомендацииСергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса Как отразить в бухучете операции по выдаче займа другой организации Документальное оформление Предоставление (получение назад) заемных средств оформите соответствующими первичными документами в зависимости от вида передаваемого (поступающего) имущества (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г.
№ 402-ФЗ). Например, выдачу денежного займа в безналичной форме оформите платежным поручением по форме 0401060, а займа в форме предоставленных товаров – накладной по форме № ТОРГ-12. Выдача займа Выданные займы отразите в бухучете в составе финансовых вложений при одновременном выполнении следующих условий: ?
наличие оформленного договора, который подтверждает право организации на финансовые вложения; ?
переход к организации финансовых рисков, связанных с предоставлением заемных средств (например, риск неплатежеспособности заемщика);
Например, организация получила денежные средства в 25 марта 2010 года в размере 3 млн. руб. по договору займа со сроком погашения через 2 года (в марте 2012 года) под 15% годовых.
Проценты по договору уплачиваются ежемесячно за период с 25-го числа предыдущего месяца по 24-е число текущего месяца. При получении займа в бухгалтерском учете организации сделана проводка: Дебет 51 Кредит 67, субсчет « полученные, основной долг» — 3 000 000 руб. 31 декабря 2010 г. начислены проценты за период 25-31 декабря: Дебет 91-2 Кредит 67, субсчет « полученные, проценты» — 8 630,14 руб.
(3 000 000 х 15% х 7 дней/ 365 дней).
Эти проценты подлежат перечислению займодавцу в январе 2011г., то есть менее чем через 12 месяцев, поэтому в бухгалтерском балансе за 2010 год сумма основного долга была отражена в составе долгосрочных обязательств (раздел IV баланса), а сумма процентов – в составе краткосрочных обязательств (раздел V баланса).
признаются в составе доходов в соответствии с условиями договоров, на основании которых третьим лицам предоставлено финансирование, условий выпуска ценных бумаг (п.
16 ПБУ 9/99). учитываются (Инструкция по применению Плана счетов):
отражаются:
Примечание от автора!
Проценты по долгосрочному долгу показывают в строке 1510 вместе с краткосрочными обязательствами, если срок уплаты менее 365 дней. Например, у компании имеется долгосрочный займ на 5 лет в размере 5 000 000 рублей с годовой процентной ставкой 12,1%, полученный в апреле 2023 года. По условиям договора проценты выплачиваются ежемесячно.
Кроме того, в конце года надо вернуть 500 000 рублей основного долга, чтобы избежать роста задолженности.
На 31 декабря 2023 года компания сдает баланс в ИФНС.