Оглавление:
ошибочно не списало на затраты производства и в себестоимость продаж, а также не учло в расходах по налогу на прибыль стоимость материалов (178 000 руб.), использованных при выполнении работ по договору подряда. Ошибка обнаружена в мае 2016 г. после подписания бухгалтерской отчетности и признана несущественной. По итогам 2015 г. налогооблагаемая прибыль организации составила 928 000 руб., налог на прибыль за 2015 г.
и предыдущие годы уплачен полностью.
В мае организация внесла исправления в бухгалтерский учет, пересчитала налог на прибыль за 2015 г. и сдала уточненную декларацию по нему.
После этого она обратилась в налоговую инспекцию с заявлением о возврате переплаты в размере 10 000 руб. Решение Поскольку ошибка является несущественной, относится к предшествующему отчетному
чтобы разделить по отдельности каждый сбор, счет №68 разбрасывают на несколько субсчетов, где каждый отдельный счет соответствует определенному налогу.
Для правильного создания проводки по дебету указывается субсчет, на котором образовалась задолженность, а по кредиту – субсчет с выявленной переплатой.Также допускается и другая точка зрения, когда при налоговом зачете открывается третий порядок субсчетов, например: .1.Проводки по переплате налогов и их возврату: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание , 50 68, 69 Отражения начисления налога Сумма налога Бухгалтерская справка-расчет 68, 69 , 50 Оплата налога Сумма налога Платежное поручение, банковская выписка , 50 68, 69
Возврат налога производится налоговым органом только в случае отсутствия налогового агента.
В жалобе гражданин оспаривает конституционность положений ст.
78 и 231 НК РФ. По его мнению, названные нормы Налогового кодекса необоснованно ограничивают право налогоплательщиков на своевременный возврат налога, поскольку не допускают его обращение за возвратом излишне удержанного НДФЛ непосредственно в ИФНС, минуя налогового агента. Как указал суд, ст. 78 НК РФ установлен порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа, а п.
Для БУХ.1С разбирался с вопросом возвраты налогов из бюджета эксперт по налогообложению Игорь Кармазин.
Вернуть нельзя оставить Порядок возврата и зачета излишне уплаченной суммы налога регламентируется положениями статьи 78 НК РФ.
Излишне уплаченный налог подлежит зачету либо возврату. Налоговый орган обязан сообщить о каждом ставшем ему известным факте излишней уплаты налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
Минфин
Для этого туда подается заявление на возврат излишне удержанной с человека суммы налога. Обратите внимание: именно на возврат!
По мнению финансистов сумма НДФЛ, излишне удержанная с доходов налогоплательщиков и перечисленная в бюджет налоговым агентом, не может быть зачтена в счет исполнения этим агентом его обязанности по уплате налогов (письмо от 23 ноября 2010 г. № 03-02-07/1-543). Дело в том, что налоговый агент просто обязан собрать «чужой» налог и перечислить его в бюджет. Поэтому зачесть «чужой» налог в счет своих собственных обязательств он не имеет права.
Правила возврата НДФЛ налоговому агенту Правила возврата суммы излишне удержанного налога прописаны в статье 78 Налогового кодекса РФ.
Напомним их. Суммы переплаты возвращаются налоговиками по месту учета налогового агента обычно без начисления процентов на эту сумму.
Указанное заявление может быть подано в течение трех лет со дня излишней уплаты суммы налога, если иное не предусмотрено РФ (п.
п. 2, 6 ст. 6.1, абз. 1 п. 8 ст.
78 НК РФ) .Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме организации о принятом решении о возврате суммы излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении возврата в течение пяти рабочих дней со следующего после принятия соответствующего решения дня (п.
п. 2, 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ) .После принятия положительного решения, но до истечения 10-дневного срока рассмотрения заявления
— начислен авансовый платеж к доплате по итогам отчетного периода. Дебет 68 Кредит 51 — 10 000 руб.
– уплачен авансовый платеж. По итогам года налог оказался переплачен.
В учете следует сторнировать излишние начисления: Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу» – 30 000 руб.
– сторнированы излишне начисленные авансовые платежи. По факту поступления денег из бюджета в учете делается проводка: Дебет 51 Кредит 68 — 30 000 руб.
– возвращена переплата по налогу.
Обоснование Из рекомендацииАлександра Косолапова, начальника отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства департамента налоговой и таможенной политики Минфина России, доктора экономических наук, заслуженного экономиста РФ Как рассчитать единый налог с доходов при упрощенке Бухучет единого налога Как отразить в бухучете единый налог на УСН «доходы» Начисленный единый налог или аванс отразите в бухучете в последний день налогового (отчетного) периода.
Рассмотрим несколько примеров таких ситуаций:
Имейте в виду, что если в платежке был неверно указан тип платежа, КБК, ОКТМО (ОКАТО) или статус плательщика, то такой платеж можно просто уточнить.
Нужно подать в ИФНС соответствующее заявление.