Об этом сказано в пункте 3 статьи 207 Налогового кодекса РФ.Кроме того, иной порядок установления резидентства могут содержать соглашения об устранении двойного налогообложения, подписанные Россией с другими государствами. Если НДФЛ удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент, то датой, с которой нужно вести обратный отсчет 12-месячного периода, будет дата выплаты дохода. Такой вывод подтверждают положения пункта 2 статьи 207, статьи 223 и пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
Аналогичная точка зрения высказана в письмах Минфина России от 25 мая 2011 г. № 03-04-06/6-122, от 19 марта 2007 г.
Оглавление:
С понятием резидент все понятно, но что значит понятие налоговый резидент?
Это человек, на которого полностью распространяется законодательство страны. Стоит отметить, что не только законодательство, но и налоговый кодекс. Нерезидент должен оплачивать налоги на доходы физических лиц, полученных на территории нашего государства.
В то время как налоговый резидент, имея бизнес за границей Российской Федерации, не имеет такой привилегии.
Он должен оплачивать НДФЛ за все свои доходы, даже за пределами страны.
Это неверное суждение. Человек может быть российским гражданином и при этом её резидентом не являться, как и в другой комбинации — «резидент без гражданства».
Разберёмся подробнее. В 207-ой статье налогового свода законов РФ упоминается, статус «резидент страны» доступен людям, проживающим здесь не менее, чем 183 дня в течении двенадцати подряд идущих месяцев.
Важно понимать, что эти двенадцать месяцев – не обязательно календарный год, так как отсчёт может идти с апреля одного года по апрель следующего, к примеру.
Граждане, отправляющиеся заграницу на краткие периоды времени, статуса не лишаются.
Максимум для непрерывного отсутствия в стране – шесть месяцев, да и то исключительно по вопросам обучения или лечения. Также полгода могут отсутствовать работники морских месторождений, добывающие углеводородное сырьё.
На срок до года без потери статуса резидентов из России могут выезжать «силовики», представители власти и органов муниципальных правлений
Это неоднократно подчеркивала ФНС России в разъяснениях (например, письмо ФНС России от 29.10.2015 № Но так ли это? 7 НК РФ). Договоры об избежании двойного налогообложения РФ с иностранными государствами, основанные на положениях Модельной конвенции по налогам на доход и капитал Организации экономического сотрудничества и развития и на официальных комментариях к ней, при определении налогового статуса физического лица принимают во внимание:
Так утрачивает ли гражданин статус налогового резидента, если находится в РФ менее 183 дней в течение
Это неоднократно подчеркивала ФНС России в разъяснениях (например, письмо ФНС России от 29.10.2015 № Но так ли это?
Позиция налоговой службы вызывала немало споров. 7 НК РФ). Договоры об избежании двойного налогообложения РФ с иностранными государствами, основанные на положениях Модельной конвенции по налогам на доход и капитал Организации экономического сотрудничества и развития и на официальных комментариях к ней, при определении налогового статуса физического лица принимают во внимание:
Так утрачивает ли гражданин статус налогового резидента, если находится в РФ менее 183 дней в течение
От даты принятия сотрудника на работу.
а) Да, ведь налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.
б) Нет, такого требования в НК не содержится.
4. В организации с 15 января 2015 г. трудится гражданин Таджикистана.
На территорию РФ он приехал 10 января 2015 г. По согласованию с руководством он отсутствовал 3 месяца (с 1 июня по 31 августа) — улетал на родину по семейным обстоятельствам.
Вернулся 1 сентября. Какой статус у работника будет на 30 сентября? а) Он уже станет резидентом РФ. б) Он еще останется нерезидентом.
5.
К налоговым резидентам относятся следующие категории налогоплательщиков:
Таким образом, можно сделать вывод, что резидентом становится любое физическое лицо, проживающее и получающее доходы на территории России в течение 183 дней в течение 12 месяцев.
Существует исключение, когда этот период может прерываться без потери статуса резидента:
Исключения:
Для служащих консульств и торгпредства статус определяется в общеустановленном порядке. Каким образом и кто становится налоговым резидентом:
Один лишь вид на жительство в РФ иностранного гражданина не подтверждает его признание налоговым резидентом.
Определение данного статуса имеет важное значение. Например, для резидентов РФ налог на доходы физических лиц (НДФЛ) взимается по ставке 13 %, для нерезидентов – 30 %. Все российские граждане являются валютными резидентами, а также иностранные граждане с видом на жительство и лица без гражданства, постоянно живущие в Российской Федерации.
Примечание: приведен порядок определения статуса налогового резидента РФ, исходя из положений Налогового кодекса РФ.
Между тем в силу ст. 7 НК РФ если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, то применяются правила и нормы .