Оглавление:
2 ст. 389 НК РФ перечислены объекты земельных участков, которые налогообложению не подлежат. Расчет земельного налога производится от его кадастровой стоимости. А вот налоговая ставка устанавливается в отдельности для каждого региона нормативно правовыми актами муниципальных образований.
Это:
Для организаций регионы также вправе устанавливать и обязанность уплачивать авансовые платежи по земельному налогу (п.
2 ст. ст. 397 НК РФ)
;
Уплата земельного налога регулируется главой 31 «Земельный налог» Налогового кодекса.
В этой статье мы рассмотрим подробно:
Налогоплательщики Земельный налог платят фирмы и предприниматели, обладающие земельными участками на праве:
Подтвердить статус собственника земли, землевладельца или землепользователя нужно соответствующими документами, например актом государственной регистрации права собственности на земельный участок.
Это разъяснение не на шутку взволновало и предпринимателей, применяющих УСНО с объектом «доходы минус расходы»: вдруг им тоже нельзя включать в расходы уплаченный земельный налог?
Мы спросили, что думают на этот счет в Минфине.
КОСОЛАПОВ Александр Ильич Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России “Налогоплательщики, применяющие УСНО, не освобождаются от уплаты земельного налога, впрочем, как и транспортного.
Но подобная норма есть и для ИП-общережимников , однако же Минфин это не остановило. Внимание! По участкам, используемым в бизнесе, предприниматели должны самостоятельно исчислить земельный налог и сдать декларацию .
Разъяснений контролирующих органов на этот счет мы не нашли. Зато наткнулись на Письмо, где говорится, что ИП-упрощенцы вправе учесть в расходах сумму транспортного налога, уплаченного по машине, используемой в предпринимательстве .
;
Также налог на землю не оплачивается, если Вы приняли участок согласно договору аренды или по соглашению безвозмездного срочного пользования.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгИсходя из того, что налог платится собственниками земли, то именно земельный надел является объектом налогообложения.Что касается налоговой базы, то ею выступает стоимость земли по кадастру.
Возникает вопрос: как «упрощенцу» уточнить стоимость собственного участка. Существует несколько вариантов:
Последний вариант – наиболее удобный, так как позволяет узнать кадастровую стоимость надела, не выходя из дома.
Субъект РФ издает соответствующий закон, где четко прописана категории земельных участков и налоговая ставка на них.
Руководителям предприятий и организаций следует помнить о том, что юридические лица должны оплачивать налог на землю авансовыми платежами с установленной законом регулярностью.
Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ) (п.
8 ПБУ 6/01). По общему правилу стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации (п.
17 ПБУ 6/01). В то же время не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются, в том числе земельные участки (п. 17 ПБУ 6/01). Следовательно, стоимость земельных участков может быть списана с бухгалтерского учета только в случае их выбытия, которое имеет место в случаях продажи, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд, передачи по договору мены, дарения, внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности и в иных случаях (п.
29 ПБУ 6/01)
Обращаем внимание, что арбитражная практика решает этот вопрос не так категорично. В ситуации, рассмотренной в постановлении ФАС Московского округа от 21.10.2013 по делу № А41-4191/13, налоговая привлекла к ответственности организацию, которая в момент реализации включила в состав расходов стоимость земельного участка, числящегося на балансе в составе основных средств. Инспекция сослалась на то, что расходами применительно к подп.
23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ могут быть признаны расходы по оплате только тех товаров, в отношении которых у налогоплательщика имеется определенная, изначально выраженная цель последующей реализации. А указанные намерения у организации отсутствовали. Если необходимо посчитать налог за двенадцать месяцев, то есть полный календарный год, то при вычислении налога надо брать кадастровую стоимость по началу периода.
Внимание! В случаях возникновения спорных ситуаций,
Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ) (п. 8 ПБУ 6/01). По общему правилу стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации (п.
17 ПБУ 6/01). В то же время не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются, в том числе земельные участки (п.