Главная - Земельное право - Применяемость регрессивной шкалы при договоре гвх

Применяемость регрессивной шкалы при договоре гвх


Оглавление:

Вопрос: .Каков порядок применения регрессивной шкалы налогообложения в случае, если работник предприятия получает оклад и одновременно выполняет для предприятия услуги по договору гражданско — правового характера, сумма вознаграждения по которому не включается в налоговую базу в части сумм, подлежащих уплате в ФСС РФ согласно п.3 ст.238 НК РФ? («Налоговый вестник», 2001, n 12)


Согласно п.4 ст.243 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм налога по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

При этом не установлена зависимость действия данной нормы от формы договора между налогоплательщиком и работником.

Рекомендуемая форма индивидуальной карточки для ведения такого учета утверждена Приказом МНС России от 27.02.2001 N БГ-03-07/63

«Об утверждении формы индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного единого социального налога и порядка ее заполнения»

.

Учет налоговой базы в отношении ФСС РФ осуществляется в указанной карточке отдельно. Согласно п.3 ст.238 НК РФ в налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей зачислению в ФСС РФ) не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско — правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), авторским и лицензионным договорам.

Что такое регрессивная шкала ЕСН?

Возврат единого социального налога помог и предпринимателям и государственным органам власти.

Используя регрессию по ЕСН, законодательные власти стремятся добиться такого результата, при котором предприниматели и владельцы организаций будут «выводить» из тени свои доходы и заработные платы персонала.

Ведь если известно, что размер налоговых платежей при увеличении официальных зарплат снижается, то и скрывать настоящий фонд оплаты труда нет смысла. Единый социальный налог начисляется по регрессивной шкале: чем выше размер дохода, тем ниже ставка ЕСН. Данное правило вступает в силу, если налогооблагаемый доход за календарный год выше суммы в 280 000 рублей.
позволяет организациям и индивидуальным предпринимателям использовать регрессивные ставки по социальному налогу.

Согласно принятым положениям начислять ЕСН в меньших размерах следует за тех сотрудников, доход которых в конце месяца превышает определенную законом сумму.

Бухгалтерская пресса и публикации 2008

Читателям журнала следует обратить внимание на то, что необходимо различать понятия «право на применение регрессивной шкалы» и непосредственно «применение регрессивной шкалы».

Право на применение регрессивной шкалы возникает у организации при выполнении условия, проверка которого осуществляется в соответствии с нижеприводимым алгоритмом.

Проверка права на применение регрессивной шкалы производится независимо от того, достигла налоговая база кого-либо из работников 100 000 руб. или нет. Но применение регрессивной шкалы (то есть непосредственно исчисление налога (взносов) по регрессивной шкале) начинается в том случае и только для тех работников, у которых налоговая база превысила 100 000 руб.

Использовать регрессивную шкалу можно только при получении права на ее применение. Алгоритм определения права применения регрессивной шкалы ЕСН Предлагаем вниманию читателей журнала алгоритм определения

.Каков порядок применения регрессивной шкалы налогообложения в случае, если работник предприятия получает оклад и одновременно выполняет для предприятия услуги по договору гражданско — правового характера, сумма вознаграждения по которому не включается в налоговую базу в части сумм, подлежащих уплате в ФСС РФ согласно п.3 ст.238 НК РФ?

Учет налоговой базы в отношении ФСС РФ осуществляется в указанной карточке отдельно.

Согласно п.3 ст.238 НК РФ в налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей зачислению в ФСС РФ) не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско — правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), авторским и лицензионным договорам.

Таким образом, налоговая база по ФСС РФ может быть меньше налоговой базы по ПФР и фондам обязательного медицинского страхования (ФОМС) на сумму вознаграждений по договорам гражданско — правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), авторским и лицензионным договорам.

Учитывая изложенное, налогоплательщиком применяются регрессивные ставки налогообложения в отношении налоговой базы по ФСС РФ, если величина налоговой базы по этому Фонду удовлетворяет условиям, указанным в п.1 ст.241 НК РФ.

Договор ГПХ как мина замедленного действия (и как на ней не подорваться)

И вы окажетесь и без сотрудника, и без некоторой суммы денег, зато с головной болью.

Тем не менее, работодатели из малого и среднего бизнеса, в том числе и представительства известных иностранных компаний, не уделяют должного внимания этому вопросу, считая, что с сотрудниками «и так хорошие отношения», и те никогда не пойдут жаловаться в Трудовую инспекцию.А, тем временем, сотрудники так не думают.

Сегодня у вас хорошие отношения, а завтра вы поругались «насмерть». После чего сотрудник начнет действовать «без объявления войны». И если с его точки зрения вы ущемили его в правах и финансах, то разбирательства вам гарантированы.

Что сделает умный и рассерженный сотрудник? Он напишет заявления сразу и в Трудовую инспекцию, и в Прокуратуру. А последняя не преминет направить к вам всех, кого только можно: трудовую инспекцию (не только по данному факту нарушения, а вообще), пожарную инспекцию

Отличия договора ГПХ от трудового: список плюсов и минусов

4.

По трудовому договору работнику обязаны выплачивать заработную плату не реже 2 раз в месяц, то есть аванс или зарплату за первую половину месяца и ежемесячную зарплату.

6. По трудовому договору работник занимает положение в иерархической схеме, то есть подчиняется работодателю.Преимущества для сотрудника: согласно трудовому договору работника обязаны обеспечить заработной платой, которая должна быть не менее 11 163 руб., что является минимальным размером оплаты труда (МРОТ), действующим с 1 мая 2023 г.; сотрудник повышает трудовой стаж, что в будущем повлияет на его пенсионный фонд; сотрудник обеспечивается социальным пакетом, что дает ему пособие при увольнении, выходные дни, командировки, оплачиваемый отпуск, материальную помощь, премии и т.д.; принятие сотрудника

Договор ГПХ и трудовой договор: в чем разница?

К договорам ГПХ относят договор подряда, авторский договор, договор возмездного оказания услуг.

5. Работодателю необходимо удерживать НДФЛ и уплачивать страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФСС.
Заключая договор ГПХ, работодатель не делает никаких записей в трудовой книжке работника.

Тем не менее, период работы по договору ГПХ, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг, включается в страховой стаж, дающий право на страховую пенсию по старости (). Продолжительность периода работы, который включается в страховой стаж, определяется по сроку действия договора ГПХ.
Кроме того, работодатель обязан перечислять в Пенсионный фонд страховые взносы, которые он начислил на вознаграждение по договору ГПХ.

В результате пенсионные накопления работника, заключившего договор подряда, пополнятся так же, как и пенсионные накопления работника, который работает по трудовому договору.

Сведения о выплатах, начисленных по договору ГПХ, и о сумме страховых взносов, перечисленных в ПФР, работодатель обязан представить в пенсионный фонд в составе расчетов по страховым взносам.

Договор гражданско-правового характера (ГПХ) 2023

Исполнители получают не з/п, а вознаграждение за проделанную работу, предоставленные услуги.

(ст. 702 ГК РФ);Примечание: Закон не запрещает подписывать договоры ГПХ с иностранцами.

  • исполнители по договору ГПХ не заносятся в штатную численность работников компании;
  • исполнители, подрядчики выступают на равных
  • заказчик ответственен перед исполнителем за своевременную оплату согласно договору, и возможную потерю выгоды, исполнитель отвечает за качественное и своевременное, соответственно договору, выполнение работ, предоставление услуг (гл. 25 ГК РФ);
  • при проведении работ, оказании услуг по ГПХ исполнительная сторона имеет право задействовать субподрядчиков, лично не участвуя в процессе работы. За дополнительное привлечение рабочей силы заказчик не производит доплату (ст. 706 ГК РФ);

Каков порядок применения регрессивной шкалы по ЕСН, если работник предприятия получает оклад и одновременно выполняет для предприятия услуги по договору гражданско — правового характера, сумма вознаграждения по которому не включается в налоговую базу в части сумм, подлежащих уплате в Фонд социального страхования РФ?

Учет налоговой базы в отношении Фонда социального страхования РФ осуществляется в указанной карточке отдельно.

Заказчиками и исполнителями выступают физические, юридические лица, ИП.

Согласно п.3 ст.238 НК РФ в налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования РФ) не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско — правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), авторским и лицензионным договорам. Таким образом, налоговая база по Фонду социального страхования РФ может быть меньше налоговой базы по Пенсионному фонду РФ и фондам обязательного медицинского страхования на сумму вознаграждений по договорам гражданско — правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), авторским и лицензионным договорам.