Оглавление:
Эти записи сделайте в тот день, когда общее собрание акционеров (участников) приняло решение о выплате дивидендов (п. 10 ПБУ 7/98). Пример отражения в бухучете дивидендов, начисленных гражданам По итогам 2013 года ЗАО «Альфа» получило чистую прибыль в размере 266 000 руб.
5 марта 2014 года общее собрание акционеров решило направить эту сумму на выплату дивидендов. Уставный капитал общества разделен на 100 обыкновенных акций.
Из них 60 акций принадлежат директору «Альфы» А.В. Львову, а 40 акций – гражданину Ирака Р.
Удержание налога с дивидендов в бухучете отразите одной из следующих
Ставка НДФЛ для акционеров-резидентов составляет 13%, для нерезидентов – 15%.
Удержание налога происходит в день выплаты дивидендов. Часть полученной прибыли, которая учитывается по счету 84, распределяется между его учредителями. В бухгалтерском учете эта операция может отображаться на двух счетах:
Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб.
Описание проводки Документ-основание Выплата дивидендов деньгами проводки 84 70 (75-2) 175 000 Начисление дивидендов акционеру-резиденту пропорционально долевому участию каждого учредителя (500 000 руб. / 200 акций х 130 акций)
В ГК РФ понятие напрямую связываться исключительно с акционерными обществами.
В соответствии с этим, к дивидендам для налогообложения относятся и доходы по ценным бумагам и прибыли от долевого участия. В случаях, если в качестве основного источника дивидендов выступает отечественная организация, то она в автоматическом порядке признается налоговым агентов. На основании положений статьи 24 НК РФ в качестве налоговых агентов могут выступать лица, которые обладают обязательствами по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий уровень бюджета определенных налоговых сборов.
При операциях по начислению этот счет дебетуется.
Кредитовые обороты могут оформляться разными группами счетов. Выплаты могут проводиться в пользу учредителей, которые:
Если прибыль распределяется в пользу физических лиц из числа работников предприятия, то начисление дивидендов сотруднику проводки в бухгалтерии отразят через запись Д84 – К70.
Дивиденды сотрудникам проводки формируют с зарплатным счетом, а если учредителями являются юридические лица или физические лица,
ВЕРСИЯ № 2 ДИВИДЕНДЫ НУЖНО НАЧИСЛЯТЬ ЧЕРЕЗ СЧЕТ 75 Другие участники обсуждения считают, что отражать сумму дивидендов всем учредителям необходимо через счет .
«План счетов не догма, и нужно исходить из экономического смысла операции. Учитывать дивиденды на разных счетах в зависимости от того, является ли учредитель сотрудником или нет, нелепо, – убеждены сторонники этого подхода.
– Ведь независимо от того, является учредитель сотрудником или нет, обязательства по начислению ему дивидендов совершенно равнозначны. Так зачем тратить время и учитывать их на разных счетах? Тем более что, если вести учет на счете , придется на конец каждого отчетного периода отслеживать долги по выплате дивидендов, чтобы они не попали в баланс как задолженность по зарплате».
НАШЕ МНЕНИЕ МОЖНО ВЫБРАТЬ, КАКОЙ СЧЕТ ИСПОЛЬЗОВАТЬ Как мы выяснили, в Минфине России считают, что отклоняться от указаний Плана счетов нельзя и дивиденды в пользу учредителей-сотрудников надо обязательно отражать на счете .
3.0
Напоминаем, что порядок начисления и выплаты доходов из чистой прибыли участникам (акционерам) регламентируется Федеральным законом №14-ФЗ от 08.02.1998 года «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Федеральным законом от 26.12.1995 года №208-ФЗ «Об акционерных обществах».
Участниками (акционерами) общества могут быть:
В бухгалтерском учете начисленные дивиденды отражаются по-разному, в зависимости от вида получателя. Так, при выплате дивидендов физическим лицам, являющимся работниками организации, проводка будет следующая: Дебет 84.01 Кредит 70.
Дивиденды участникам (акционерам) – юридическим лицам, а также физическим лицам, не являющимся работниками организации, отражаются проводкой: Дебет 84.01 Кредит 75.02. Начисление дивидендов
Бухгалтерия предприятия к моменту созыва собрания участников общества должна подготовить бухотчетность либо за год, либо промежуточно за квартал, полугодие, за 9 месяцев.
На собрании учредители должны утвердить . При этом руководитель компании и бухгалтер должны обязательно проверить условие о соответствующем размере стоимости чистых активом компании. Они должны быть больше величины уставного капитала.
Если собственный капитал не покрывает заемные средства, предоставленные компании, выплата дивидендов запрещена законодательством.
Данное условие должно обязательно выполняться и после того, когда общество произведет выплату собственникам долей. Решение о выплате дивидендов учредителям оформляется при нескольких собственниках протоколом учредителей, при единственном собственнике – его решением. При этом в данных документах сначала обязательно должно быть отражено решение об утверждении бухотчетности, а потом зафиксировано решение о выплате дивидендов.
При выплате дохода в виде дивидендов организации необходимо исчислить и удержать НДФЛ по ставке 13%. Перечислить в бюджет сумму налога необходимо не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода. Дивиденды не облагаются страховыми взносами.
Обоснование вывода: В соответствии с п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Необходимым условием для получения учредителем дивидендов является наличие прибыли по данным бухгалтерского учета.
Распределению подлежит именно чистая прибыль, то есть прибыль, установленная после уплаты налога на прибыль. Принятие решений об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, относится к компетенции общего собрания участников общества (пп.
7 п. 2 ст. 33 Закона N 14-ФЗ)
Документ составляется в свободной форме при условии, что в нем будут содержаться все необходимые реквизиты (номер и дата документа, место его составления, какие вопросы были рассмотрены, решения по вопросам, подписи присутствующих).Если у организации всего один учредитель, то вместо протокола собрания учредителей составляется решение участника о необходимости выплатить дивиденды.
К форме документа так же нет определенных требований, кроме сохранения необходимых реквизитов. Показывать детальный индивидуальный расчет дивидендов по отдельному получателю в протоколе или решении не нужно, достаточно отразить величину чистой прибыли предприятия, которая будет выплачена учредителям или акционерам.Расчет дивидендов по каждому участнику осуществляют в бухгалтерской справке.