Оглавление:
НДС, который указан в счете-фактуре поставщика, учитывается в вычете, когда отражена стоимость купленных ГСМ на дебиторском счете 10 «Материалы» (письмо Министерство финансов № 03-07-11/335).
346.16 НК РФ, письмом ФНС № ШС-37-3/15988, письмо Минфина РФ № 03-11-09/413.
Бухгалтерский учет ГСМ по топливным картам отражается в проводках.
При покупке топлива делаются следующие проводки:
Покупку ГСМ по топливным картам необходимо отмечать числом, в котором был получен отчет эмитента карт.
Существенно более распространенной является ситуация, когда заправка автотранспорта осуществляется на специализированных заправочных станциях, принадлежащих иному владельцу, путем налива в бак уже вышедшего на маршрут соответствующего транспортного средства некоторого количества горючего.
В момент заправки в баке, как правило, присутствует остаток неиспользованного топлива, и на момент подведения итогов по расходу топлива за период аналогичный остаток тоже имеет место.
Покупка-продажа авто и взятие-возврат при аренде обычно осуществляются с присутствием в его баке горючего. Кроме того, на то, как списать ГСМ в налоговом учете, влияет требование об обоснованности таких расходов.
Оно, невзирая на отсутствие в НК РФ положения о нормировании объемов списываемого горючего, фактически приводит к ограничению этих объемов, поскольку обоснованность в реальности достигается введением норм расхода.
Однако данный документ утратил силу с 18 июня 2013 года.Согласно разъяснениям УФНС РФ по г. Москве, данным в письме от 30 июня 2010 года № 16-15/[email protected], топливные карты не имеют статуса кредитных или иных платежных карточек, эмитентом которых является кредитное учреждение, они используются как средство строгой отчетности, позволяющее держателю карты получить от лица покупателя определенное количество товара.
Карта фиксирует объем приобретенного топлива в литрах и позволяет ее держателю заправлять топливный бак в пределах расходного лимита, который устанавливается в заявке организации-покупателя.Как правило, порядок расчетов с поставщиками горючего по топливным картам устанавливается в договоре. В нем стороны должны определить лимит топлива, который может быть отпущен ежедневно (за месяц), размер предоплаты за ГСМ и обслуживание карты, а также иные условия (например, предоставление скидки, порядок сверки расчетов).
Бухгалтер записывает поступление ГСМ в карточку учета материалов по форме № М-17.
В организации может быть разработана своя форма карточки учета поступления и списания ГСМ, которая утверждается приказом руководителя или является приложением к учетной политике организации.
Источник фото: exkavator.ruВ организации может быть разработана своя форма карточки учета поступления и списания ГСМ Расходы на содержание автотранспортных средств организации списывают на себестоимость продукции (работ, услуг).
В бухгалтерском учете затраты, связанные с перевозочным процессом, отражают на балансовом счете 20 «Основное производство» или 44 «Расходы на продажу» (только для торговых организаций). Затраты на содержание служебного автотранспорта отражаются на балансовом счете 26 «Общехозяйственные расходы». Предприятия, имеющие парк автомобилей, отражают
То есть при заправке автомобиля.Если право собственности на ГСМ переходит в момент оплаты, откройте к счету 10 субсчета «ГСМ в резервуарах поставщика» и «ГСМ в бензобаках автомобилей».
На дату оплаты сделайте проводку:Дебет 10 субсчет «ГСМ в резервуарах поставщика» Кредит 60– приняты к учету ГСМ, право собственности на которые перешло к организации (на основании накладной).По мере фактического отпуска ГСМ делайте записи:Дебет 10 субсчет «ГСМ в бензобаках автомобилей» Кредит 10 субсчет «ГСМ в резервуарах поставщика»– оприходованы ГСМ, заправленные в бак автомобиля (на основании чеков АЗС).Если топливо переходит в собственность организации в момент заправки, в бухучете на эту дату сделайте проводку:Дебет 10-3 Кредит 60– оприходованы ГСМ.НДС можно принять к вычету только при поступлении счета-фактуры от поставщика (п. 1 ст. 172 НК РФ).Пример отражения в бухучете приобретения ГСМ по топливным картам.
Но не все так просто, как кажется.
В настоящее время бухгалтерские нормативные документы не устанавливают предельных норм для отнесения на себестоимость расходов, связанных с использованием ГСМ при эксплуатации автомобилей.
11 п. 1 ст. 264 и подп. 2 п. 1 ст.
253 НК РФ). НК РФ не ограничивает расходы на содержание служебного транспорта какими-либо нормами, поэтому для целей налогообложения предусматривается списание расходов на топливо и смазочные материалы по фактическим затратам. Однако они должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы (п. 1 ст. 252 НК РФ)
Но большие плюсы несут топливные карты предприятиям.
К ним относится:
Главным преимуществом топливной карты является упрощение процедуры контроля получения и расходования топлива сотрудниками.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгТопливные карты могут быть нескольких видов:Вид картыВозможностиДенежнаяСодержит сведения о величине средств, перечисленных продавцу. Эта карта позволяет покупателю приобрести любой вид топлива или какие-либо сопутствующие услуги в пределах тех средств, которые получены продавцом. ГСМ реализуется по рыночной цене, действующей на день заправки.ЛитроваяПосле оплаты
К авансовому отчету должны быть приложены кассовые чеки с указанием количества, марок и стоимости ГСМ, даты покупок и т.
Так же поступайте, если сумма НДС обозначена в отдельной строке кассового чека, подтверждающего покупку ГСМ.Если счета-фактуры нет, оприходуйте ГСМ по цене, которая указана в кассовом чеке с учетом НДС (п.
6 ПБУ 5/01).Поступление ГСМ, приобретенных за наличный расчет, отразите проводкой:Дебет 10-3 Кредит 71– оприходованы ГСМ (на основании авансового отчета).Ситуация: по какому курсу учесть в бухучете стоимость ГСМ, приобретенных
На начало месяца в учете ООО «Юпитер» числилось 35 литров бензина той же марки по средней себестоимости руб./л.
Для заправки автомобиля было выдано 45 л бензина.Средняя себестоимость списания за декабрь 2015 — 42 руб. (115 л * 41 руб. + 35 л * руб.) / (115 л + 35 л).Списание ГСМ на ООО «Юпитер» осуществляется по установленным нормам.
* 115 л) 4715 руб. Расходная накладная 19 60 Отражен НДС по приобретенному бензину (4715 руб.
* 18% / 100 %) 849 руб. Счет-фактура 10 Списание ГСМ за декабрь 2015 407 руб.