Оглавление:
Согласно, законодательству перерасчету подлежат денежные средства на счетах, в кассе, платежные и денежные документы, ценные бумаги, кроме акций, а также средства в расчетах. 2 В качестве даты совершения операции вы можете считать:- по кассовым операциям – дату оприходования денег в кассу и выдачи из нее,- по операциям на счетах в банке – дату поступления средств на счет и выбытия со счета,- по доходам и расходам – дату их признания,- по расходам на служебные командировки за границу – дату утверждения авансового отчета,- по вложениям во внеоборотные активы – дату, на которую признается стоимость их формирования. 3 Для отражения курсовой разницы вы должны использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы». Для целей налогового учета данные суммы относятся к внереализационным доходам и расходам, следовательно, отрицательная курсовая разница уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, положительная – увеличивает.
На право сторон установить в соглашении собственный курс пересчёта и порядок определения такого курса указал и Президиум ВАС (п.
12 Информационного письма от 04.11.2002 № 70).
е., установленной сторонами. НАЛОГОВЫЙ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ КУРСОВЫХ РАЗНИЦ В бухгалтерском и налоговом учёте курсовая разница у покупателя ‒ это сумма, на которую увеличивается или уменьшается рублевая величина кредиторской задолженности перед продавцом в случае, когда цена товаров (работ, услуг) установлена договором в у. е. или валюте. Курсовые разницы могут возникать, если стоимость товаров (работ, услуг), выраженная в у.е., оплачивается после их приобретения (позднее даты оприходования). По сделкам в у.
2 ст.
317 ГК РФ в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, «специальных правах заимствования» и другое).
В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон. Налоговый учет Если сумма активов или обязательств организации выражена в валюте, но они оплачиваются в рублях, для целей налогообложения могут возникать доходы и расходы в виде суммовых разниц.
5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ внереализационными доходами (расходами) налогоплательщика признаются доходы (расходы) в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма
1.
Рис. 2. Отрицательные курсовые разницы Курсовые разницы пересчитываются на различные даты:
Суммовая разница — это разница, возникающая при обмене валюты на другую иностранную валюту по рыночному курсу в один и тот же день.
А дебиторскую задолженность покупателя, отраженную на счете 62, нужно пересчитывать по курсу у.
В этом случае сумма задолженности покупателя перед вами увеличилась. Курсовая разница будет отрицательной, если на дату пересчета курс у.
е. или валюты снизился по сравнению с курсом, который был на дату отгрузки или дату предыдущего пересчета.
В этом случае сумма задолженности покупателя перед вами уменьшилась.
Если платеж осуществляется в иностранной валюте, или же если платеж производится в рублях, в сумме эквивалентной определенной сумме иностранной валюты (далее – «условные единицы» или «у.е.»), то в бухгалтерском учете и в налоговом учете возникают курсовые разницы.
Ведь после отгрузки у него не будет задолженности перед вами. Выручку продавец признает на дату отгрузки в рублях по курсу у.
е. или валюты на дату перечисления аванса. Курсовые разницы могут возникать, если оплата полностью или частично (часть оплачена авансом) производится после отгрузки, а цена товаров (работ, услуг) (п. 3 ПБУ 3/2006, п. 11 ст. 250, пп.
5 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина от 22.06.2015 N 03-03-06/1/35865): — или установлена в у. е. (валюте), а оплачивается в рублях; — или установлена и оплачивается в валюте (при экспорте).
Расчет курсовой разницы В бухгалтерском учете и для целей уплаты налога на прибыль курсовые разницы рассчитываются одинаково.
Ситуация 1. Товары (работы, услуги) полностью оплачиваются после отгрузки (аванса не было).
В этом случае выручку вы признаете в рублях по курсу у. е. или валюты на дату отгрузки (п. 20 ПБУ 3/2006). Выручка признается в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Признанную вами на счете 90 «Продажи» выручку больше не пересчитывайте.
Указанный пересчет в рубли производится по курсу, действующему на дату совершения хозяйственной операции (п.п.
5, 6 ПБУ 3/2006). Кроме того, в соответствии с п.
7 ПБУ 3/2006 пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, ценных бумаг (за исключением акций), средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период. Применительно к рассматриваемой ситуации это означает, что организации следует пересчитать дебиторскую задолженность заказчика услуг в рубли по официальному курсу доллара США
20.11.2023 организация приобрела иностранную валюту в размере 100 000 долл.
США. Валюта будет учтена организацией по официальному курсу ЦБ РФ на дату приобретения ().
Курс ЦБ РФ на 20.11.2023 – 66,0081: Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб. Приобретена иностранная валюта (100 000 * 66,0081) 52 «Валютные счета» 57 «Переводы в пути» 6 600 810-00 На 30.11.2023 остаток по валютному счету будет переоценен по курсу на конец месяца (курс ЦБ РФ на 30.11.2023 — 66,6342). Поскольку курс ЦБ РФ увеличился, рублевый эквивалент валютных средств также увеличился.
Организация признает прочий доход: Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.