Оглавление:
Положения НК РФ определяют зависимость между установлением для землевладельцев отчетных периодов и обязательной уплатой авансов. Если представительные органы муниципалитетов установили квартальные отчетные периоды, организации — владельцы земли обязаны уплатить три квартальных авансовых платежа. Исключения из этого порядка закрепляются в решениях местных законотворцев.
В этих же нормативных актах фиксируются сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу, и они существенно различаются даже в различных районах одного региона. НК РФ определено, что сумма каждого авансового платежа равна четвертой части годовой суммы налога.
Величина же всего годового налогового обязательства рассчитывается как произведение налоговой ставки на величину стоимости земельного участка, зафиксированную в кадастре недвижимости на начало налогового периода. Например, кадастровая стоимость земельного участка составляет 1 740 112 руб., ставка – 1,5 %.
При этом организации обязаны рассчитывать его самостоятельно, а ИП и граждане могут руководствоваться уведомлением с квитанцией, которые составляет и пересылает налоговая служба.
Если было выявлено нарушение контролирующими органами, расчет производится ими уже с первого же дня просрочки. Законодательство предусматривает ряд причин, по которым владелец освобождается от пени. Среди них обстоятельства, не зависящие от налогоплательщика и связанные с работой банка или самой налоговой службы.
Для других категорий участков применяется ставка до 1,5%, являющаяся максимальной.
Налоговый период – год. , установленная на 1 января года, за который исчисляется и уплачивается налог. Справиться о кадастровой стоимости можно в органе Росреестра. Годовая сумма налога исчисляется по формуле:
При приобретении или среди года налога вычисляется, исходя из числа полных месяцев владения в году.
ВАЖНО!
Регионам в отношении этого налога дана возможность:
Далее рассмотрим порядок расчета земельного налога для юрлица. Как рассчитывается земельный налог? На первый взгляд обычно: налоговую базу умножаем на ставку.
При этом в качестве базы выступает кадастровая стоимость земли, установленная на начало соответствующего налогового года (п. 1 ст. 389 НК РФ)
Налоговые ставки устанавливаются в пределах определенных Налоговым Кодексом – 0,3 и 1,5 % (ст.
При этом они базируются на положениях Налогового кодекса, определяя ставки налога и сроки его уплаты.
При определении льгот для плательщиков налога они исходят из местной специфики.
Земельный налог должны оплачивать организации и ИП, а также обычные граждане. Основными требованиями при возникновении необходимости уплаты являются:
Кто является плательщиками земельного налога, узнайте .
Земельные участки становятся объектом налогообложения при выполнении вышеупомянутых требований. Организации производят расчет налога самостоятельно,
11 , — в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок; организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с , — в отношении земельных участков, входящих в состав территории инновационного центра «Сколково» и предоставленных (приобретенных) для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций в соответствии с указанным Федеральным законом; судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, — в отношении земельных участков, занятых принадлежащими им на праве собственности и используемыми в целях строительства и ремонта судов зданиями, строениями, сооружениями производственного назначения, с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны сроком на десять лет;
А также свои сроки по уплате авансовых платежей, если таковые имеются, и свои налоговые ставки, как для юридических, так и для физических лиц.
В городах федерального значения: Москва, Санкт-Петербург, Севастополь – сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей в 2023 году устанавливается НК РФ и законами указанных субъектов РФ. Все постановления местной администрации относительно сроков уплаты земельного налога в 2023 году должны подчиняться правилам, которые мы собрали в эту таблицу.
Статус лицаСрок уплаты налога на землю Компания, юридическое лицо Срок не может быть установлен ранее срока сдачи декларации по земельному налогу – 1 февраля 2023 года; Индивидуальный предприниматель Сроки указаны в извещении из ИФНС, но не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным (за 2023 г. срок до 1 декабря 2023 года).
Физическое лицо Не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным (за 2023 год срок до 1 декабря 2023 года) Сроки уплаты авансовых платежей также подчиняются общему порядку относительно земельного налога.
Москвы и Санкт-Петербурга могут предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода (п. 9 ст. 396 НК РФ). Пример 1. Учреждение является собственником земельного участка на праве постоянного (бессрочного) пользования.
Нормативным правовым актом органа местного самоуправления установлено, что данное учреждение является плательщиком земельного налога и обязано исчислять и уплачивать авансовые платежи по нему. Налоговая ставка определена в размере 1%.
Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2009 составляет 3 млн руб. Необходимо рассчитать сумму налога за 2009 г.
и сумму авансовых платежей, подлежащих уплате в течение 2009 г. Учреждению следует уплатить за I квартал, полугодие и девять месяцев авансовые платежи в размере 7500 руб.