Оглавление:
Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», при возврате принятых на учет товаров покупатель должен был выставить счет-фактуру поставщику и зарегистрировать его в книге продаж. Соответственно, продавец при получении от покупателя счета-фактуры на возвращенный товар регистрировал его в книге покупок. В связи с повышением с 2023 года ставки НДС до 20% (в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2023 № 303-ФЗ) в письме ФНС России от 23.10.2023 № СД-4-3/[email protected]
«О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период»
с 01.01.2023 продавцам рекомендовано оформлять корректировочные счета-фактуры при возврате всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2023 или с указанной даты.
Ставки различаются в зависимости от того, что компания реализует.
Пример. Как оформлять документы по НДС при возврате товара поставщику в 2023 году Организация является плательщиком НДС. В декабре 2023 года компания отгрузила покупателю товары на сумму 118 000 руб., в том числе 18 000 руб.
Образец корректировочного счета-фактуры смотрите ниже.
Образец корректировочного счет-фактуры на возврат товаров До 2023 года счета-фактуры при возврате товаров составлял покупатель. А продавец принимал обратно собственный товар по документам от покупателя. Однако в этом случае продавец мог попасть в такую ситуацию.
№ 1137 «», сегодня опубликована на официальном сайте журнала «Налоговая политика и практика», учредителем которого является ФНС России.
Это будет необходимо в целях восстановления налога на основании .
Либо вы может просто составить заявление о возврате товара по форме предложенной продавцом или написать заявление в свободной форме. Но составлять акт или писать заявление нужно только при возврате товара, а если вы его не получили, то и возвращать вам нечего, вы просто должны уведомить продавца об отказе и потребовать вернуть деньги.
Если вы уже приняли товар, а потом передумали и решили его вернуть обратно, то у вас есть 7 дней с момента получения товара и в эти 7 дней вы должны уложиться и вернуть товар, по крайней мере сдать посылку на почту.
Но срок возврата увеличивается до 3 месяцев, если продавец при передаче товар не предоставил вам в письменной форме информацию о порядке и сроках возврата товара, пункт 4 статьи 26.1 «Закона о защите прав потребителей». Вернуть товар надлежащего качества возможно в установленные сроки если сохранены его товарный вид, потребительские свойства, а так же если у вас есть документ подтверждающий факт покупки товара, это товарный чек, кассовый чек, накладная, подойдет выписка со счета.
Как продавцу и покупателю отражать и оформлять возврат по новым правилам, расскажем в статье.
Возврат товара по прежним правилам происходил в таком порядке:
Возврат товара в 2023 году в переходной период по НДС потребовал корректировки этих правил.
Прежде всего напомним, что объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров на территории Российской Федерации, под которой в свою очередь понимается передача права собственности на товары (п.
1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
И далее продавец в течение 5 дней обязан выставить покупателю счет-фактуру (п.3 ст.168 НК РФ).В случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, подлежат вычетам (п.5 ст.171 НК РФ).
Либо устранение повреждений и недостатков товара является затратным и проблематичным (ст. 475, 518, 523 ГК РФ). Исключение: оперативное исправление недочетов поставщиком. Например, замена на исправный товар.
Поставляющая компания нарушает сроки поставки продукции.
468 ГК РФ). Обратите внимание, если поставщик оперативно исправил выявленные недочеты и расхождения, то отказываться от поставки оснований нет.С 2023 года порядок оформления возврата товара в налоговом учете существенно упрощен.
Новые правила, что изменилось:
Образец корректировочного счета-фактуры и комментарии по заполнению ищите . На основании этого корректировочного счета-фактуры:
Если же товар стоял на учете за балансом (так поступают, когда при приемке товара обнаруживается брак), то никаких записей по НДС делать не нужно. По неоприходованному некачественному товару вычет не применяют, значит, и корректировать нечего.
И никаких уточненок по НДС ни у продавца, ни у покупателя. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Данный
В графе «7» корректировочного счета-фактуры будет стоять ставка 18%, потому что именно эта ставка была указана в графе «7» первичного счета-фактуры.
Посмотрите на рисунок, на котором отражена табличная часть корректировочного счета-фактуры… Действия покупателя – покупатель обязан восстановить ранее принятый к вычету НДС. При восстановлении налога ставка НДС будет указываться по корректировочному счету-фактуре.
То есть, если товар, который возвращается, был отгружен по старой ставке НДС, то восстанавливать и корректировать мы будет тоже ставку 18%, а не новую 20%.
Действия продавца и покупателя аналогичные ситуации, которая была описана выше (при частичном возврате).