Оглавление:
Рассмотрим, какие аргументы помогут убедить проверяющих в том, что расхождения в декларации по налогу на прибыль и бухгалтерской отчетности – это нормально. Комментарий эксперта «ФНС России в разъяснила, что административная ответственность должностному лицу компании (штраф от 2000 до 4000 руб. по КоАП РФ) грозит в случае неявки в инспекцию, а не за отказ от дачи пояснений.
Однако налоговики на местах нередко привлекают сотрудников компании к такой ответственности и в том случае, если они не представили соответствующие пояснения по порядку заполнения налоговой или бухгалтерской отчетности.
При возникновении подобных обстоятельств суды поддерживают налогоплательщиков и отменяют штрафы. По мнению судов, сообщение о предоставлении пояснений — процессуальный документ, принятый в рамках проводимой камеральной проверки, и административный штраф неправомерен (постановления ФАС , и округов).
Как известно, декларации по налогу на имущество организаций представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим (п.
3 ст. 386 НК РФ). Вместе с тем, пункт 1 статьи 45 НК РФ позволяет налогоплательщику исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
При реализации в течение года недвижимости налогоплательщик обязан представить декларацию и уплатить налог на имущество организаций за период от начала календарного года и до дня выбытия имущества с баланса.
Главный критерий, по которому ревизоры включат недвижимость в налоговую базу, — это фактическое использование такого основного средства для производства продукции, оказания услуг или управленческих нужд. Конечно, при условии, что объект отвечает признакам основного средства, предусмотренным пунктом 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
При этом не важно, получило ли предприятие к моменту начала эксплуатации объекта право собственности на него.
Или, к примеру, включена в расчет остаточная стоимость проданной и переданной покупателю недвижимости, право собственности на которую не зарегистрировано.
А может, по ошибке не включена в базу стоимость:
ОШИБКА 2.
Неправильно определена остаточная стоимость ОС из-за того, что неправильно начислена амортизация по ОС. В принципе, могут быть допущены и обычные арифметические погрешности, к примеру, просто неправильно заполнен расчет по авансовым платежам или декларация по налогу на имущество.
При сдаче один экземпляр отчетности остается в ИФНС, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается.
В таком случае обязательно нужно представить в инспекцию «уточненку».
Если же сумма налога занижена не была, фирма вправе, но не обязана это делать (п. 1 ст. 81 НК РФ). Может ли бухгалтер, обнаружив ошибку в прошлом налоговом периоде, учесть ее в текущем, не подавая «уточненку»? Налоговый кодекс позволяет это сделать только в двух случаях (п.
1 ст. 54 НК РФ): — когда невозможно определить период совершения ошибки (искажения); — когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Во всех иных ситуациях базу и сумму налога пересчитывают за период, в котором были совершены недочеты (п.
1 ст. 54 НК РФ). Данная норма в полной мере распространяется и на ошибки, допущенные при расчете налога на имущество (письмо ФНС России от 27.07.2009 № 3-2-09/150). Что делать бухгалтеру, если он обнаружил в ранее поданной декларации по налогу на имущество несколько ошибок, повлекших
В каждом отчете укажите только ту сумму налога, которую нужно заплатить по местонахождению того или другого. Поясним. Налог по территориально удаленному объекту недвижимости организация обязана уплатить в бюджет того региона, где зарегистрирован этот объект (ст.
385 НК РФ). По остальному имуществу, которое числится на балансе, налог нужно перечислить в бюджет по местонахождению самой организации (п. 2 ст. 383 НК РФ). ОКТМО в каждой декларации будет разный. В одной поставьте код муниципального образования, подведомственного инспекции, в которой организация состоит на учете по своему местонахождению.
№ ММВ-7-11/895. Как заполнить декларацию по местонахождению организации В такой декларации отразите
В первую очередь инспекторы проверят, равна ли остаточная стоимость имущества на начало отчетного или налогового периода в поданном расчете или декларации (стр.
020 раздела 2 декларации или расчета) этому показателю на конец года в декларации за предыдущий период (стр. 140 раздела 2 декларации). Разночтений здесь, действительно, быть не должно.
Даже если объект выбыл из эксплуатации 1 января, то по состоянию на 01.01.14 он все равно должен быть отражен в отчетности. Остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца в декларации или в расчете должна быть равна соответствующему показателю на ту же дату в предыдущих авансовых расчетах (раздел 2). К примеру, остаточная стоимость на начало января, февраля и марта, указанная в расчете за первое полугодие 2014 года, должна быть равна соответствующим показателям в расчете за I квартал 2014 года.
Если компания обнаружила ошибку в предоставленных
также .
Декларация по налогу на имущество сдается лишь плательщиком этого налога, соответственно, если вы им не являетесь, то и обязанность на вас эта не распространяется. Это значит, что нулевая декларация по налогу на имущество организаций не подается (письмо Минфина от 23.09.2011 № 03-05-05-01/74).
Периодом для подачи декларации по налогу на имущество является год.
Предоставлять ее следует в налоговые органы не позднее, чем наступит 30 марта года, следующего за прошедшим.
Это значит, что декларация по налогу на имущество организаций за 2023 год должна была быть сдана не позднее 30.03.2018, а декларация по налогу на имущество организаций за 2023 год будет сдаваться до 30.03.2023.