Главная - НДС - Начисление отложенного налогового обязательства со счета 46 проводки

Начисление отложенного налогового обязательства со счета 46 проводки


Счет 77 в бухгалтерском учете: Отложенные налоговые обязательства


АО «Зерн» введено в эксплуатацию новое оборудование. Его стоимость составила 240 000руб, срок полезного использования — четыре года.

Порядок признания расходов в бухгалтерском и налоговом учёте осуществляется следующим образом:

  1. Бухгалтерский учёт — линейный метод амортизации, то есть за февраль = 5 000руб., остаточная стоимость на 01 марта составила 235 000руб.
  2. Налоговый учёт – нелинейный метод амортизации, то есть за февраль = 10 000руб., остаточная стоимость на 01 марта составила 230 000руб.
  3. Следовательно, налогооблагаемая временная разница равна 5 000руб.

Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» бухгалтерского учёта является пассивным.

По кредиту счёта отражают отложенный налог, уменьшающий условный доход/расход отчётного периода, а по дебету – уменьшение/полное погашение отложенных налоговых обязательств в счёт начисления налога на прибыль в

Начислено отложенное налоговое обязательство проводки

Накопленная амортизация в налоговых целях составляет 90, а применимая ставка налога — 25%. Налоговая стоимость актива равна 60 (первоначальная стоимость в размере 150 за вычетом накопленной налоговой амортизации в размере 90). Для того чтобы обеспечить возмещение балансовой стоимости 100, организация должна заработать налогооблагаемый доход в размере 100, но при этом она сможет принять к вычету только налоговую амортизацию в размере 60.

Следовательно, организация уплатит налог на прибыль в размере 10 (25% от 40), когда произойдет возмещение балансовой стоимости актива.

Разница между балансовой стоимостью 100 и налоговой стоимостью 60 представляет собой налогооблагаемую временную разницу в размере 40.

Таким образом, организация признает отложенное налоговое обязательство в размере 10 (25% от 40), представляющее собой налоги на прибыль, которые она уплатит при возмещении балансовой стоимости данного актива.

Какими проводками в 2014 году надо отразить списание соответствующих сумм со счетов 46, 77, 09?

По указанному этапу никакие акты не подписывались.

Согласно ст. 758 ГК РФ по договору подряда на выполнение проектных и изыскательских работ (ПИР) подрядчик обязуется по заданию заказчика разработать техническую документацию и (или) выполнить изыскательские работы, а заказчик обязуется принять и оплатить их результат.

По договору подряда, заключенному на изготовление вещи, подрядчик передает права на нее заказчику (п. 2 ст. 703 ГК РФ). Право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 1 ст. 223 ГК РФ). Учет доходов и расходов по договору подряда Пункт 1 ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» (далее — ПБУ 2/2008) устанавливает особенности порядка формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о доходах, расходах и финансовых результатах организациями (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных)

Налогооблагаемые временные разницы и отложенные налоговые обязательства

Как мы уже упоминали что бухгалтерская отчетность составляется в настоящее время без оглядки на декларацию по налогу на прибыль.

Вероятнее всего названные суммы представляют собой конкретное сальдо недоплат по налогу на прибыль по состоянию на отчетную дату (на основании данных деклараций по отчетным периодам и авансовых платежей по налогу на прибыль).

Налогооблагаемые временные разницы приводят к тому, что в данном отчетном периоде налог, рассчитанный на бухгалтерскую прибыль, будет больше налога на прибыль, рассчитанного в налоговом учете.

Наиболее часто налогооблагаемые разницы возникают у организаций, которые для целей налогообложения используют кассовый метод. Причем у них такие разницы будут возникать не только по расходам, но и по доходам. Например, отгрузка товаров произошла, однако деньги от покупателя еще не поступили, в результате в бухгалтерском учете выручка есть, а в налоговом — ее еще нет.

Отложенные налоговые обязательства

– это временные положительные разницы, которые повлекут за собой увеличение налога на прибыль уже в последующих периодах, постепенно выравнивая расчетные значения налога на прибыль по данным бухгалтерского учета с налогом на прибыль, подлежавшим уплате по правилам налогообложения.

Причиной возникновения отложенных налоговых обязательств являются правомерно применяемые предприятием правила учета, при которых бухгалтерская прибыль в конкретном периоде будет отличаться от налогооблагаемой и разница станет постепенно погашаться в последующие периоды. К числу причин возникновения отложенного налога на прибыль относятся: применяющиеся разные способы учета амортизации при исчислении налога на прибыль и в бухгалтерском учете; признание выручки и процентных доходов для налогообложения по кассовому методу, а в бухучете — по временной определенности

Счет 09 в бухгалтерском учете: примеры и проводки

НДС – 90 000 руб.

и в дальнейшем передала их в производство.

В 1 квартале 2016 года за материалы перечислила поставщику 295 000 руб., в т.ч. Ставка налога — 20%. Соответственно:

  1. Вычитаемая разница — 250 000 руб. (500 000 — 250 000).
  2. В налоговом учете признанный расход — 250 000 руб. (295 000 — 45 000);
  3. В бухучете признанный расход будет равен – 500 000 руб. (590 000 — 90 000);

«ВЕСНА» во 2 квартале 2016 года, полностью погасила задолженность перед поставщиком.

НДС — 45 000 руб. «ВЕСНА» согласно учетной политике, признает доходы и расходы для целей налогообложения по кассовому методу.
Описание проводки Документ-основание 10 60 500 000 Отражены оприходованные на склад материалы Товарная накладная (ТОРГ-12) 19 60 90 000 Учтен НДС по оприходованным на склад материалам

Отражен отложенный налоговый актив — проводка

Почему возникают такие различия, расскажет статья .

Проводки по начислению и списанию отложенного налогового актива сформированы согласно таблице: Дт Кт Сумма проводки, руб.

Как расшифровывает бухгалтерское законодательство термины ОНА и ОНО, смотрите на рисунке: ОНА и ОНО определяются исходя из размеров временных разниц, из-за которых возникают различия между бухгалтерской и налоговой прибылью.

Какие изменения в налоге на прибыль нас ожидают:

    ;

Корректное вычисление расхождений в величине бухгалтерской и налоговой прибыли позволяет формировать достоверные показатели в отчетности, а также определять размер налоговых платежей текущего и последующих периодов.

Разница образуется по причине того, что определенные расходы и доходы признаются в бухучете в отчетном налоговом периоде, а в налоговом учете в следующем периоде и наоборот. Чтобы рассчитать сумму ОНА и ОНО, необходимо умножить временную разницу на ставку налога на прибыль.
ОНА и ОНО отражаются в учете двумя способами: По мере

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства

№ Дебет Кредит Содержание операции Бухгалтерские проводки при отражении отложенных налоговых обязательств 1 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» 77 Отражено (начислено) признанное отложенное налоговое обязательство, уменьшающее величину условного расхода (дохода) отчетного периода.

К образованию налогооблагаемых временных разниц приводят доходы и расходы организации, которые признавались в налоговом учете в текущем отчетном периоде, а для целей бухгалтерского учета – в других отчетных периодах Бухгалтерские проводки при отражении уменьшения или полного погашения отложенных налоговых обязательств 1 77 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Выполнена обратная запись в счет начислений налога на прибыль отчетного периода при уменьшении

Счет 77 в бухгалтерском учете.
Отложенное налоговое обязательство исчислено умножением налогооблагаемой временной разницы на ставку налога на прибыль.
отложенные налоговые обязательства

АО «Зерн» введено в эксплуатацию новое оборудование.

Его стоимость составила 240 000руб, срок полезного использования — четыре года. Порядок признания расходов в бухгалтерском и налоговом учёте осуществляется следующим образом: Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  1. Налоговый учёт – нелинейный метод амортизации, то есть за февраль = 10 000руб., остаточная стоимость на 01 марта составила 230 000руб.
  2. Следовательно, налогооблагаемая временная разница равна 5 000руб.
  3. Бухгалтерский учёт — линейный метод амортизации, то есть за февраль = 5 000руб., остаточная стоимость на 01 марта составила 235 000руб.

Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» бухгалтерского учёта является пассивным.