Оглавление:
Если на предприятие приобретается имущество, эксплуатированное ранее, или появляется в виде вклада в уставный капитал, то оно учитывается в той амортизационной группе, в которой числилось у предыдущего хозяина (собственника) (пункт 12 статьи 258 НК). Из всего вышеперечисленного следует вывод: суммарный баланс за каждый месяц увеличивается на сумму введенных в эксплуатацию основных средств и уменьшается на сумму амортизации. Сумма амортизации за месяц по группе рассчитывается по формуле (п.
4 ст. 259.2 Налогового кодекса): А = В × К/100, где А — сумма начисленной амортизации за данный месяц для соответствующей амортизационной группы; В — суммарный баланс соответствующей амортизационной группы; К — норма амортизации для соответствующей амортизационной группы. ____________________________________________________ ¦ Амортизационная группа ¦ Норма амортизации (месячная) ¦
Исключением являются случаи, когда владельца основных средств можно отнести к малым предприятиям.
. (ускоренный) – нелинейный метод, основанный на расчете амортизации от остаточной стоимости, достаточно популярный в бухгалтерской среде. Применяется в отношении активов, которые быстро приходят в негодность или устаревают (компьютеры, оборудование). Также за счет применения ускоряющего коэффициента он удобен для основных средств, которые очень активно используются именно в первые годы СПИ.
– нелинейный метод с необычными правилами расчета амортизационных отчислений.
3 ст. 258 НК РФ и Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 № 1
«О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»
.
Подробнее см. материал
Пример 1.
х 20%): 100% = 24 000 руб. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений в течение всего срока полезного использования объекта основных средств составит 2000 руб. (24 000 руб. : 12 мес.) .Нелинейный (ускоренный) метод начисления амортизации.
Пунктом 5 статьи 259 НК РФ определено, что при применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
Норма амортизации по каждому объекту основных средств определяется исходя из срока его полезного использования в месяцах и рассчитывается по формуле: k = (1 / n) × 100% где n – количество месяцев полезного использования объекта основных средств.
Срок полезного использования станка был установлен 72 месяца, т.к.
Вернее, стоимость может меняться, но этот процесс не связан с износом в результате использования, поэтому не может быть сочтен амортизацией. К ним относятся:
Все способы вычисления амортизационных сумм, разрешенные к применению Налоговым Кодексом Российской Федерации, можно разделить на две группы:
Выбрав один из способов для начисления амортизационных остатков, предприниматель должен использовать его для одной и той же группы фондов или для конкретного объекта в течение всего периода, отведенного для их полезного использования. Тот или иной способ налогоплательщик вправе выбирать самостоятельно, только необходимо обосновать свой выбор, закрепив его в учетных документах фирмы.
вне зависимости от СПИ, т.е. срока использования, разрешается выбирать только линейный расчет.
Нелинейный способ начисления амортизации изменять на можно раз в 5 лет.
Внимание! Продолжительность СПИ и распределение по группам устанавливается в соответствии с общепринятой , введенной в силу Постановлением № 1 от 01.01.02 г. Чем же отличается нелинейный метод амортизации? Прежде всего, это формулы расчета, предусматривающие определение совокупной суммы цены тех объектов, которые отнесены к одной группе (п.
2 стат. 259.2). Стоимостной баланс вычисляется по состоянию на 1-ую дату того месяца, по которому устанавливается износ.
Стоимость имущества, попадающего под линейный способ, не берется. Если организация приобретает новые , первоначальная стоимость (ПС) поступивших объектов включается в баланс группы с месяца, следующего за месяцем введения ОС в эксплуатацию. Когда по п.
При этом методе расчет амортизации производится ежемесячно, исходя из фактически произведенных работ.
По сумме чисел лет срока полезного использования – : метод применяется достаточно редко в силу его необычности.
Начисление амортизации производится, исходя из количество лет оставшегося СПИ и первоначальной стоимости основного средства. Помимо трех нелинейных методов, в бухгалтерском учете применяется линейный.
Именно наиболее часто используется предприятиями в связи со своей простотой и схожестью с аналогичным способом в налоговом учете. В целях расчета налога на прибыль амортизационные отчисления можно учесть в качестве расходов, что позволит снизить налогооблагаемую базу и уменьшить размер налога. Амортизация в налоговом учете считается одним из двух способов: линейный и нелинейный ().
Подробнее о линейном способе начисления можно прочитать в . Налоговый кодекс позволяет организации самостоятельно выбрать удобный способ начисления.
В обязательном порядке линейный метод амортизации должен применяться к зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, относящимся к трем группам:
К остальным объектам разрешено применять любой способ амортизационных отчислений на выбор организации, зафиксированный в приказе об учетной политике. Линейный способ амортизации может использоваться как для нового имущества, так и для объектов, ранее бывших в употреблении (эксплуатации). ВАЖНО! До недавнего времени выбранный принцип начисления амортизации нельзя было поменять на другой на протяжении всего срока отчислений по этому объекту.