Главная - Социальное обеспечение - Линейный и нелинейный метод начисления амортизации ос

Линейный и нелинейный метод начисления амортизации ос


prednalog.ru


Если на предприятие приобретается имущество, эксплуатированное ранее, или появляется в виде вклада в уставный капитал, то оно учитывается в той амортизационной группе, в которой числилось у предыдущего хозяина (собственника) (пункт 12 статьи 258 НК). Из всего вышеперечисленного следует вывод: суммарный баланс за каждый месяц увеличивается на сумму введенных в эксплуатацию основных средств и уменьшается на сумму амортизации. Сумма амортизации за месяц по группе рассчитывается по формуле (п.

4 ст. 259.2 Налогового кодекса): А = В × К/100, где А — сумма начисленной амортизации за данный месяц для соответствующей амортизационной группы; В — суммарный баланс соответствующей амортизационной группы; К — норма амортизации для соответствующей амортизационной группы. ____________________________________________________ ¦ Амортизационная группа ¦ Норма амортизации (месячная) ¦

Актуальные линейные и нелинейные способы начисления амортизации основных средств – таблица сравнений методов, отличия

Исключением являются случаи, когда владельца основных средств можно отнести к малым предприятиям.

Нормы амортизации определяются согласно п. 5 статьи 259.2 НК (см. таблицу).

Для небольших предприятий допустимо списывать амортизацию один раз в год. дает на выбор владельцам основных средств 4 способа начисления амортизации: – самый простой, удобный и понятный, однако не всегда целесообразный. Например, для ОС с длительным сроком службы он удобен в связи с равномерностью отчислений, а для оборудования, которое активно эксплуатируется, быстро изнашивается или устаревает морально он не удобен.
Возврата средств приходится слишком долго ждать.

. (ускоренный) – нелинейный метод, основанный на расчете амортизации от остаточной стоимости, достаточно популярный в бухгалтерской среде. Применяется в отношении активов, которые быстро приходят в негодность или устаревают (компьютеры, оборудование). Также за счет применения ускоряющего коэффициента он удобен для основных средств, которые очень активно используются именно в первые годы СПИ.

– нелинейный метод с необычными правилами расчета амортизационных отчислений.

Практический пример применения нелинейного метода начисления амортизации

3 ст. 258 НК РФ и Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 № 1

«О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»

.

Подробнее см. материал

  1. Стремиться к нулю — при выбытии объекта (п. 10 ст. 259.2 НК РФ); уменьшении первоначальной стоимости (п. 3 ст. 259.2 НК РФ); при начислении амортизации (п. 4 ст. 259.2 НК РФ).
  2. Износ за 1 месяц = Суммарный баланс по амортизационной группе * норму амортизации (п. 4 ст. 259.2 НК РФ).
  3. Возрастать — при постановке на учет новых объектов; при модернизации, достройке и дооборудовании (п. 3 ст. 259.2 НК РФ).
  4. Износ за 1 месяц в случае выбытия основного средства = (СБ по амортизационной группе – Остаточная стоимость выбывшего основного средства)

линейный и нелинейный метод начисления амортизации ос.
Этот вариант вычисления износа также позволяет использовать амортизационную премию для минимизации первоначальной стоимости.
как начисляется амортизация ос линейным и нелинейным методом?

Пример 1.

Допустим, что первоначальная стоимость объекта основных средств составляет 120 000 руб. Срок полезного использования объекта равен 5 годам. Годовая норма амортизационных отчислений будет равна 20% (100%: 5 лет) . Годовая сумма амортизационных отчислений будет равна произведению первоначальной стоимости объекта на исчисленную годовую норму амортизации: (120 000 руб.

х 20%): 100% = 24 000 руб. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений в течение всего срока полезного использования объекта основных средств составит 2000 руб. (24 000 руб. : 12 мес.) .Нелинейный (ускоренный) метод начисления амортизации.

Пунктом 5 статьи 259 НК РФ определено, что при применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

Линейный метод начисления амортизации основных средств (пример, формула)

Норма амортизации по каждому объекту основных средств определяется исходя из срока его полезного использования в месяцах и рассчитывается по формуле: k = (1 / n) × 100% где n – количество месяцев полезного использования объекта основных средств.

Данный показатель устанавливается на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 (далее – Классификация основных средств). Равномерное отнесение на расходы стоимости амортизируемых основных средств – вот основное удобство линейного способа.
Поясним на конкретном примере, как используется на практике линейный метод начисления амортизации. В ООО «Гамма» 18.03.2020 г. был куплен деревообрабатывающий станок для производства мебели и принят на учет как основное средство по первоначальной стоимости 180 000,00 руб.

Срок полезного использования станка был установлен 72 месяца, т.к.

Способы начисления амортизации основных средств

Вернее, стоимость может меняться, но этот процесс не связан с износом в результате использования, поэтому не может быть сочтен амортизацией. К ним относятся:

  1. недра;
  2. сырье;
  3. ценные бумаги и др.
  4. другие объекты природопользования;
  5. земельные участки;
  6. водные ресурсы;
  7. незавершенное строительство;
  8. выпущенные товары;

Все способы вычисления амортизационных сумм, разрешенные к применению Налоговым Кодексом Российской Федерации, можно разделить на две группы:

  1. нелинейные способы.
  2. линейный способ;

Выбрав один из способов для начисления амортизационных остатков, предприниматель должен использовать его для одной и той же группы фондов или для конкретного объекта в течение всего периода, отведенного для их полезного использования. Тот или иной способ налогоплательщик вправе выбирать самостоятельно, только необходимо обосновать свой выбор, закрепив его в учетных документах фирмы.

Нелинейный метод амортизации

вне зависимости от СПИ, т.е. срока использования, разрешается выбирать только линейный расчет.

Нелинейный способ начисления амортизации изменять на можно раз в 5 лет.

Внимание! Продолжительность СПИ и распределение по группам устанавливается в соответствии с общепринятой , введенной в силу Постановлением № 1 от 01.01.02 г. Чем же отличается нелинейный метод амортизации? Прежде всего, это формулы расчета, предусматривающие определение совокупной суммы цены тех объектов, которые отнесены к одной группе (п.

2 стат. 259.2). Стоимостной баланс вычисляется по состоянию на 1-ую дату того месяца, по которому устанавливается износ.

Стоимость имущества, попадающего под линейный способ, не берется. Если организация приобретает новые , первоначальная стоимость (ПС) поступивших объектов включается в баланс группы с месяца, следующего за месяцем введения ОС в эксплуатацию. Когда по п.

Пошаговый алгоритм начисления амортизации нелинейным методом в налоговом учете – формулы и пример

При этом методе расчет амортизации производится ежемесячно, исходя из фактически произведенных работ.

По сумме чисел лет срока полезного использования – : метод применяется достаточно редко в силу его необычности.

Начисление амортизации производится, исходя из количество лет оставшегося СПИ и первоначальной стоимости основного средства. Помимо трех нелинейных методов, в бухгалтерском учете применяется линейный.

Именно наиболее часто используется предприятиями в связи со своей простотой и схожестью с аналогичным способом в налоговом учете. В целях расчета налога на прибыль амортизационные отчисления можно учесть в качестве расходов, что позволит снизить налогооблагаемую базу и уменьшить размер налога. Амортизация в налоговом учете считается одним из двух способов: линейный и нелинейный ().

Подробнее о линейном способе начисления можно прочитать в . Налоговый кодекс позволяет организации самостоятельно выбрать удобный способ начисления.

Начисление амортизации линейным способом и его особенности

В обязательном порядке линейный метод амортизации должен применяться к зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, относящимся к трем группам:

  1. X группа – объекты с периодом эксплуатации больше 30 лет.
  2. VII группа – объекты с периодом эксплуатации 20-25 лет;
  3. XI группа – объекты с периодом эксплуатации 25-30 лет;

К остальным объектам разрешено применять любой способ амортизационных отчислений на выбор организации, зафиксированный в приказе об учетной политике. Линейный способ амортизации может использоваться как для нового имущества, так и для объектов, ранее бывших в употреблении (эксплуатации). ВАЖНО! До недавнего времени выбранный принцип начисления амортизации нельзя было поменять на другой на протяжении всего срока отчислений по этому объекту.