Главная - НДС - Курсовые разницы прибыль кик

Курсовые разницы прибыль кик


Минфин России выпустил разъяснения по КИК


При этом в тех случаях, когда невозможно определить, относится ли иностранное лицо, не являющееся физическим лицом, к иностранной организации или иностранной структуре без образования юридического лица, Минфин России предлагает относить такое лицо к иностранной организации. NB! Напомним, что в соответствии с определением, установленным НК РФ, иностранной структурой без образования юридического лица признается организационная форма, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства, без образования юридического лица (в частности, фонд, партнерство, товарищество, траст либо иная форма осуществления коллективных инвестиций и/или доверительного управления), которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять деятельность, направленную на извлечение дохода/прибыли в интересах своих участников (пайщиков, доверителей или иных лиц) либо иных бенефициаров. В свою

Курсовые разницы в 2023 году: примеры в проводках

20.11.2023 организация приобрела иностранную валюту в размере 100 000 долл. США. Валюта будет учтена организацией по официальному курсу ЦБ РФ на дату приобретения ().

Курс ЦБ РФ на 20.11.2023 – 66,0081: Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.

Приобретена иностранная валюта (100 000 * 66,0081) 52 «Валютные счета» 57 «Переводы в пути» 6 600 810-00 На 30.11.2023 остаток по валютному счету будет переоценен по курсу на конец месяца (курс ЦБ РФ на 30.11.2023 — 66,6342). Поскольку курс ЦБ РФ увеличился, рублевый эквивалент валютных средств также увеличился.

Организация признает прочий доход: Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.

Отражена курсовая разница по валютному счету (100 000 * (66,6342 — 66,0081)) 52 «Валютные счета» 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» 62 610-00 Если курс ЦБ РФ снизился, возникает прочий расход, который отражается противоположной проводкой: Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 52.

Изменились правила налогообложения прибыли КИК

Для определения величины прибыли или убытка КИК, если они получены в иностранной валюте, будут применяться определенные правила пересчета в рубли.

При этом доходы в виде курсовой разницы при определении суммы налога учитываться ФНС не будут.

[М=132612]В законе также уточнен порядок принудительного признания лиц контролирующими и правила расчета доли участия в КИК. Как отмечали ранее депутаты ГД, при буквальном толковании действующей редакции НК РФ следует, что доля косвенного участия в КИК может превышать 100%. Поэтому если юридическое или физическое лицо признается контролирующим через траст, инвестиционный фонд или негосударственный пенсионный фонд, доля участия будет рассчитываться по новым правилам.
Что касается принудительного признания лиц контролирующими, то этим займется ФНС.

Рекомендуем прочесть:  Правила перевозки кошек в поезде 2023

Если у налоговиков появятся сведения об участии в КИК физического лица, но соответствующее уведомление от него не поступит в установленные сроки, то налоговики потребуют такое уведомление.

Краткие ответы на налоговые вопросы

8.1 п. 3 ст. 208 НК РФ физические лица, признаваемых контролирующими лицами иностранной компании, обязаны учитывать прибыль, полученную иностранной компанией, в налоговой базе по НДФЛ.

Прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения, если: эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для этой иностранной организации, составляет не менее 75 процентов средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (пп.3 п.1 ст.25.13-1 НК РФ) если постоянным местонахождением такой контролируемой иностранной компании является государство (территория), с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией (п.7 ст.25.13-1 НК РФ)

Разъяснения Минфина России по вопросам применения правил КИК

  • Осуществление контроля через КИК («косвенный» контроль) также признается основанием для признания лица контролирующим (п.
    Аналогичная норма предусмотрена п. 2 ст. 25.15 НК — прибыль контролируемой иностранной компании приравнивается к доходу физических лиц, полученному налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом этой контролируемой иностранной компании.

    6).

  • При приобретении КИК покупатель признается контролирующим лицом начиная с того налогового периода, в котором КИК была приобретена (п.

    14).

    • Освобождение прибыли КИК от налогообложения

    1. Доходы от активной деятельности должны быть очищены от курсовой разницы по результатам реализации и от курсовой разницы по переоценке, а также от любой курсовой разницы, отраженной в Отчете о прибылях и убытках (п. 11а).
    2. Доходы от аренды и продажи морских и речных судов могут быть квалифицированы как доходы от активной деятельности. При этом ведомство отмечает, что надлежит обращаться к личному закону КИК (п. 11г, 11д).

    Расчет прибыли КИК

    1. При расчете прибыли КИК термины используются в значении, предусмотренными применимыми стандартами составления финансовой отчетности.

    Курсовые разницы налог на прибыль и ндс

    Отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица.

    1. Дт 60 Кт 51 — 4 130 руб. (118*0,5*70).

    2.

    При исчислении прибыли КИК курсовые разницы не учитываются. Это следует из недавних разъяснений Минфина РФ, приведенных в письме от 10 февраля 2023 г. N 03-12-11/2/7395. Курсовые разницы не участвуют в формировании налоговой базы по НДС. Рассмотрим на примере, как это происходит.

    Отгрузка:

    1. Счет-фактура будет выписан на 4 130 руб.+(118*0,5*71) = 8 319 руб., в т.ч. НДС 1 269 руб.
    Рекомендуем прочесть:  Образец заявления об угрозах и оскорблениях по телефону

    3. Поступление товара:

    1. Дт 19 Кт 60 = 1269 руб. (по счету-фактуре).
    2. Дт 10 Кт 60 = 7100 руб. (100*0,5*70)+(100*0,5*72).

    4.

    Переоценка и доплата:

    1. Дт 60 Кт 91 — 227 руб. – отражена переоценка кредиторской задолженности (7100+1269-4130) — (118*0,5*68).
    2. Дт 60 Кт 51 — 4012 руб.

    Прибыль КИК: как определяется прибыль, какие доходы учитываются?

    компании определяется по финансовой отчётности компании или по правилам главы 25 Налогового Кодекса РФ. Чтобы учитывалась отчётность, необходимо выполнить одно из двух условий:

    1. КИК находится в иностранной юрисдикции, с которой заключён международный договор по вопросам налогообложения и осуществляется обмен информацией (хотя бы в ручном режиме);
    2. Есть положительное аудиторское заключение.

    Учитывается неконсолидированная финансовая отчётность компании или заключение аудитора по международным правилам.

    Те, что считаются пассивными:

    1. Процентный
    2. Дивиденды;
    3. Доходы от распределения прибыли и имущества;

    Вопросы формирования прибыли контролируемых иностранных компаний (Тарасова С.С.)

    Федеральным законом от 8 июня 2015 г.

    Если лицо решило действовать по правилам Налогового Кодекса России, то следовать им придётся не менее 5 налоговых периодов, как физическим, так и юридическим лицам. Какие доходы контролируемой иностранной компании учитываются при налогообложении?
    N 150-ФЗ

    «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона «

    О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» (далее — Закон N 150-ФЗ) принят крупный пакет изменений, уточняющих нормы Закона N 376-ФЗ о налогообложении КИК.

    В декабре 2015 г. в Государственной Думе прошел первое чтение проекта федерального закона

    «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в Федеральный закон от 24 ноября 2014 года N 376-ФЗ «

    О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» (далее — законопроект).

    Налоговый обзор. Закон о деофшоризации

    Контролирующим лицом признается налоговый резидент (юридическое или физическое лицо), если доля его участия составляет:

      более 25% (более 50% в 2015 году) или более 10%, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ (вне зависимости от того, являются такие лица взаимозависимыми или нет) в организации составляет более 50%. При этом определении доли физического лица в организации учитывается единоличное участие и участие совместно с супругами и (или) несовершеннолетними детьми.

    Доля участия организации в другой организации или физического лица в организации определяется в соответствии со специальным порядком, предусмотренным ст. 105.2 НК РФ (письма Минфина России от 08.10.15 № 03-01-10/57757; от 06.04.15 № 03-01-10/19237;от 07.04.15 № 03-01-13/01/19488; от 30.04.15 № 03-03-06/2/25345).