Оглавление:
Если для пополнения целевого капитала передается недвижимость, НДС со стоимости также восстанавливается, за исключением случаев, которые указаны в пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ. При получении товаров в счет ранее уплаченного аванса необходимо восстановить НДС, который был принят к вычету с суммы этого аванса.
Если стоимость выполненных услуг или реализованных товаров претерпела изменения не в пользу продавца, то есть уменьшилась. Таким образом получается, что покупатель принял к вычету лишнюю сумму НДС.
Восстановлению подлежит разница между ней и итоговым размером налога.
Переход плательщика НДС с основного режима налогообложения (ОСНО) на льготный (УСН), не предполагающий уплату налога.
В дальнейшем эта ситуация будет рассмотрена подробнее.
Процедуру восстановления налога на добавленную стоимость должна проходить компания или ИП, которая получила денежную
(см.
пример 1). В случае дальнейшего использования материалов или товаров в деятельности, облагаемой НДС, сумма восстановленного НДС к вычету не принимается (письмо Минфина России от 23.06.2010 № 03-07-11/265 ).
от 24.04.2007 № 03-11-05/78 ). Расчет НДС к восстановлению производится по формуле: НДС к восстановлению = Остаточная стоимость ОС или НМА по данным бухучета. Первоначальная стоимость ОС или НМА по данным бухучета х НДС, ранее принятый к вычету
Восстановление НДС.
21 Кодекса, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы… {Вопрос: О порядке восстановления сумм НДС, принятых к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам при переходе налогоплательщика НДС на применение УСН, а также об отсутствии оснований для применения вышеуказанными налогоплательщиками, перешедшими на УСН, порядка восстановления НДС, предусмотренного п.
6 ст. 171 НК РФ. (Письмо ФНС России от 13.12.2012 N ЕД-4-3/21229) {КонсультантПлюс}}
По ОС и НМА примените формулу (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ): В книге продаж регистрируйте счета-фактуры, по которым принимали налог к вычету.
Приведем пример восстановления НДС при переходе на УСН.
Организация на ОСНО приобрела 20 ед.
товаров по цене 1 000 рублей, кроме того НДС 18%, в октябре 2023 года.
НДС был принят к вычету в полной сумме. В октябре-ноябре 2023 года организация реализовала 18 ед.
По объектам основных средств и нематериальных активов при переходе на УСН действует особый порядок восстановления НДС. Налог нужно восстановить в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Например, организация на ОСНО приобрела в 2015 году объект основных средств стоимостью 200 000 рублей, кроме того НДС 18%.
Приведенные рекомендации помогут минимизировать затраты переходного периода.
Ситуация № 1. Оплаченный покупателем товар реализован при обычной системе налогообложения. В данном случае налоговая база по НДС возникла, когда компания находилась на общей системе. Поэтому НДС начисляется в общем порядке в периоде, предшествующем переходу на «упрощенку».
Ситуация № 2.
д.
Москве от 26.11.2009 № 16-15/124316, если ОС использовались в деятельности, которая не облагалась НДС, то налог по ним восстановлению не подлежит. Также налогоплательщику не придется восстанавливать НДС при переходе на УСН, если товары приобретались без «входного» НДС (письмо Минфина России от 14.03.2011 № 03-07-11/50).
При возврате налогоплательщика с УСН обратно на ОСНО право на повторный вычет восстановленного ранее НДС не предусмотрено.
НДС с перечисленных авансов следует принять к вычету. Рассмотрим порядок восстановления НДС.
Переход компании – плательщика НДС с общей системы налогообложения (далее – ОСН) на упрощенную не так прост, как кажется. Рассмотрим одну из самых сложных задач – бухгалтерский и налоговый учет сумм НДС по приобретенным ранее активам, которые до перехода на УСН не были использованы в операциях, облагаемых этим налогом.
На складах компании могут оказаться материалы и товары, которые были приобретены на ОСН, но так и не были использованы в производственной деятельности данного режима. В такой ситуации при переходе на УСН восстановлению подлежит сумма НДС в размере, ранее принятом к вычету () (см.
пример 1). В случае дальнейшего использования материалов или товаров в деятельности, облагаемой НДС, сумма восстановленного НДС к вычету не принимается ().
В отношении основных средств (далее – ОС) и
Восстанавливать НДС со стоимости имущества нужно всем организациям, переходящим на УСН.
Для этого балансовую стоимость товарно-материальных ценностей умножают на ставку НДС и делят на 100. Во-вторых, полученную сумму налога отразить в книге продаж на основании того счета-фактуры, по которому налог принимался к вычету и который отражался в книге покупок. И, наконец, в-третьих, в декабре 2011 г.
восстановленный НДС включить в состав прочих расходов, учитываемых при определении базы по налогу на прибыль.
Вы налог со стоимости товаров и материалов, имеющихся на балансе на дату перехода, не восстановили.
Рассмотрим три типовые хозяйственные ситуации для абстрактной компании ООО «Эверест», которая переходит на упрощенку с 1 января 2023.
3 октября 2023 г. ООО «Эверест» приобрело материалы на сумму 472 000 руб. НДС в том числе составил 72 000 руб. и был предъявлен к вычету в полной сумме.
В нашем случае ставка составила 18%, однако для некоторых категорий товаров, работ и услуг она может быть равна 0% или 10%. До конца года была израсходована только половина купленного сырья. Это означает, что сумму налога по бухгалтерской стоимости остатка материалов в 200 000 руб.
нужно будет восстановить в текущем квартале. Восстанавливаемая сумма налога на упрощенке будет равна: 200 000 * 0,18 = 36 000 руб.
Второй вариант расчета — умножить весь предъявленный ранее к вычету налог на долю неизрасходованных на 31 декабря 2023 материалов (здесь – ½).