Оглавление:
Эта стоимость будет переноситься по частям в течение срока полезного использования. О том, какое имущество признается амортизируемым и как правильно рассчитать сумму амортизации, и пойдет речь в данном материале. Согласно п. 1 ст. 221 НК РФ индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, формируется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл.
25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. К нормам этой главы мы и обратимся. В пункте 1 ст. 256 НК РФ закреплено, что амортизируемым признается имущество: находящееся у налогоплательщика на праве
В нем указывается, что «фактическая себестоимость материально-производственных запасов при их изготовлении самой организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов».
При этом учет и формирование затрат на производство МПЗ осуществляется организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции.Строительные работы могут производиться за счет целевых средств инвесторов (к которым также относятся дольщики). В этом случае, по мнению автора, применять нормы указанных выше ПБУ некорректно, так как не создается ни основное средство, ни готовая продукция. В данной ситуации в стоимость строительства следует включать все затраты, необходимые для создания объекта (разумеется, если их связь со строительством может быть обоснована и документально подтверждена).
Если же с согласия инвестора за счет его целевых средств
На это обратил внимание Минфин России в своем письме от 18.09.2008 № 03-11-04/2/140. Напомним, что порог остаточной стоимости ОС, при превышении которого применение упрощенки невозможно, устанавливается в подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. С 2023 года он составляет 150 млн руб.
Рассчитывается показатель остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Данное ограничение по остаточной стоимости ОС распространяется как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей (см., например, письмо Минфина от 02.11.2023 № 03-11-11/78908).
При продаже основных средств «доходные» «упрощенцы» учитывают соответствующие поступления в общеустановленном порядке. Подробнее об этом — в материале . Налогоплательщикам, применяющим УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», при расчете единого налога разрешается учитывать расходы (подп.
1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):
Имущество должно:
Бухгалтерский учет основных средств осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н (в ред.
от 24.12.2010; далее — ПБУ 6/01). Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в составе основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
Это, в частности, ПБУ 6/01 «Учет основных средств», в пункте 8 которого определено, что первоначальной стоимостью основных средств признается сумма фактических затрат на их сооружение.
Если строительство объектов осуществляется для продажи, то можно воспользоваться пунктом 7 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».
В нем указывается, что
«фактическая себестоимость материально-производственных запасов при их изготовлении самой организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов»
. При этом учет и формирование затрат на производство МПЗ осуществляется организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции. Строительные работы могут производиться за счет целевых средств инвесторов (к которым также относятся дольщики).
В этом случае, по мнению автора, применять нормы указанных выше ПБУ некорректно, так как не создается ни основное средство, ни готовая продукция.
Однако если вы, скажем, направили работника на выставку ознакомиться с новинками, а он заодно приобрел там какой-нибудь нужный для работы прибор, то всю сумму командировочных вы можете включить в текущие расходы, , . Ведь приобретение ОС не было целью этой командировки.
Налоговый кодекс не требует увеличивать первоначальную стоимость ОС на командировочные расходы. Кроме того, расходы на командировки прямо поименованы в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, . Поэтому московские налоговики в последнее время придерживаются такого мнения: командировочные расходы всегда учитываются в составе прочих и не увеличивают налоговую стоимость ОС.
Поэтому многие компании предпочитают приобретать основные средства уже после перехода на УСН.
1 п. 3 и 4 ст. 346.16 и подп.
4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Основные средства принимаются к учету после ввода в эксплуатацию и после подачи документов на государственную регистрацию (если она необходима). Есть и еще одно условие, характерное именно для упрощенного режима.
В расходы разрешается включать стоимость объектов в размере оплаченных сумм.
Согласно п. 3 ст. 346.16 НК РФ в случае когда налогоплательщик
К ним относятся затраты:
Суммы всех вышеперечисленных издержек собираются в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».
По факту введения объекта ОС в эксплуатацию счет 08 закрывается на счет 01 «Основные средства».
Нужно ли на УСН начислять амортизацию ОС 8.
Организация продает основное средство на УСН 9.
Основные средства на усн в 1С 8.3.
Обо всем по порядку далее в статье. А если вы хотите узнать только все самое главное по теме, смотрите видео.
При УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» налогоплательщики могут учесть в составе расходов затраты на приобретение и создание ОС, их реконструкцию, доработку, другие аналогичные затраты (статья 346.16 НК РФ).