Главная - НДС - Как учесть расходы не включенные в соимость ос

Как учесть расходы не включенные в соимость ос


Как предпринимателю учесть расходы на приобретение основного средства?


Эта стоимость будет переноситься по частям в течение срока полезного использования. О том, какое имущество признается амортизируемым и как правильно рассчитать сумму амортизации, и пойдет речь в данном материале. Согласно п. 1 ст. 221 НК РФ индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, формируется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл.

25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. К нормам этой главы мы и обратимся. В пункте 1 ст. 256 НК РФ закреплено, что амортизируемым признается имущество: находящееся у налогоплательщика на праве

Расходы, не включаемые в стоимость строительства

В нем указывается, что «фактическая себестоимость материально-производственных запасов при их изготовлении самой организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов».

При этом учет и формирование затрат на производство МПЗ осуществляется организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции.Строительные работы могут производиться за счет целевых средств инвесторов (к которым также относятся дольщики). В этом случае, по мнению автора, применять нормы указанных выше ПБУ некорректно, так как не создается ни основное средство, ни готовая продукция. В данной ситуации в стоимость строительства следует включать все затраты, необходимые для создания объекта (разумеется, если их связь со строительством может быть обоснована и документально подтверждена).

Если же с согласия инвестора за счет его целевых средств

Учет основных средств при УСН в 2023 — 2023 годах

На это обратил внимание Минфин России в своем письме от 18.09.2008 № 03-11-04/2/140. Напомним, что порог остаточной стоимости ОС, при превышении которого применение упрощенки невозможно, устанавливается в подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. С 2023 года он составляет 150 млн руб.

Рассчитывается показатель остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Данное ограничение по остаточной стоимости ОС распространяется как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей (см., например, письмо Минфина от 02.11.2023 № 03-11-11/78908).

При продаже основных средств «доходные» «упрощенцы» учитывают соответствующие поступления в общеустановленном порядке. Подробнее об этом — в материале . Налогоплательщикам, применяющим УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», при расчете единого налога разрешается учитывать расходы (подп.

1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):

Формирование первоначальной стоимости основных средств

Имущество должно:

  1. использоваться в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управленческих целей;
  2. иметь первоначальную стоимость более 100 000 руб. (с 01.01.2016).
  3. принадлежать организации на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ);
  4. иметь срок полезного использования более 12 месяцев;

Бухгалтерский учет основных средств осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н (в ред.

от 24.12.2010; далее — ПБУ 6/01). Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в составе основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

  1. объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг,

Расходы, не включаемые в стоимость строительства

Это, в частности, ПБУ 6/01 «Учет основных средств», в пункте 8 которого определено, что первоначальной стоимостью основных средств признается сумма фактических затрат на их сооружение.

Если строительство объектов осуществляется для продажи, то можно воспользоваться пунктом 7 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

В нем указывается, что

«фактическая себестоимость материально-производственных запасов при их изготовлении самой организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов»

. При этом учет и формирование затрат на производство МПЗ осуществляется организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции. Строительные работы могут производиться за счет целевых средств инвесторов (к которым также относятся дольщики).

В этом случае, по мнению автора, применять нормы указанных выше ПБУ некорректно, так как не создается ни основное средство, ни готовая продукция.

Включать ли командировочные расходы в стоимость ОС

Однако если вы, скажем, направили работника на выставку ознакомиться с новинками, а он заодно приобрел там какой-нибудь нужный для работы прибор, то всю сумму командировочных вы можете включить в текущие расходы, , . Ведь приобретение ОС не было целью этой командировки.

Налоговый кодекс не требует увеличивать первоначальную стоимость ОС на командировочные расходы. Кроме того, расходы на командировки прямо поименованы в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, . Поэтому московские налоговики в последнее время придерживаются такого мнения: командировочные расходы всегда учитываются в составе прочих и не увеличивают налоговую стоимость ОС.

Как учесть расходы, если основное средство было куплено в рассрочку

Поэтому многие компании предпочитают приобретать основные средства уже после перехода на УСН.

Однако в других регионах у организаций время от времени возникают споры с проверяющими, которые настаивают на включении затрат на командировки, связанные с приобретением ОС, в стоимость этих ОС. Обоснование — первоначальная стоимость ОС должна включать все расходы на его приобретение.
В целях УСН в состав основных средств включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ), то есть это имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Напомним основные условия, необходимые для принятия к учету основных средств при УСН (подп.

1 п. 3 и 4 ст. 346.16 и подп.

4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Основные средства принимаются к учету после ввода в эксплуатацию и после подачи документов на государственную регистрацию (если она необходима). Есть и еще одно условие, характерное именно для упрощенного режима.

В расходы разрешается включать стоимость объектов в размере оплаченных сумм.

Согласно п. 3 ст. 346.16 НК РФ в случае когда налогоплательщик

Входят ли в основные средства транспортные расходы?

К ним относятся затраты:

    на оплату стоимости объекта; оплату работ по договору строительного подряда; посреднические услуги: консультационные, информационные и пр.; государственные и таможенные пошлины и сборы; невозмещаемые налоги; доставку, установку, монтаж, пусконаладочные работы и др.

Суммы всех вышеперечисленных издержек собираются в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

По факту введения объекта ОС в эксплуатацию счет 08 закрывается на счет 01 «Основные средства».

При этом активы со стоимостной оценкой не более 40 000 руб. разрешается учитывать в составе МПЗ. Пример Компания ООО «Стиль» приобрела станок со стоимостной оценкой 38 576 руб. (в т. ч. НДС 5 884,47 руб.). Прямые затраты на приобретение этого актива составили: Информационные услуги — 5 355 руб. (в т. ч. НДС 816,86 руб.). Транспортные издержки — 12 487 руб.

Расходы по основным средствам на УСН — как учитывать

Нужно ли на УСН начислять амортизацию ОС 8.

Организация продает основное средство на УСН 9.

Основные средства на усн в 1С 8.3.

Обо всем по порядку далее в статье. А если вы хотите узнать только все самое главное по теме, смотрите видео.

При УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» налогоплательщики могут учесть в составе расходов затраты на приобретение и создание ОС, их реконструкцию, доработку, другие аналогичные затраты (статья 346.16 НК РФ).