Оглавление:
Кроме того, данные об исключении объекта из состава основных средств вносятся в инвентарную карточку (книгу) учета объектов основных средств (формы № ОС-6 и ОС-6а).На основании правильно оформленных документов бухгалтер отражает операции по реализации и выбытию основного средства в бухгалтерском и налоговом учете. Допустим, объект продан с убытком. В этом случае бухгалтеру нужно быть особенно внимательным, так как Налоговый кодекс и нормативные акты по бухучету устанавливают разные нормы по признанию полученного убытка.
Рассмотрим их подробнее. Учет доходов и расходов от реализации амортизируемого имущества организация должна вести пообъектно. Соответственно и результат от реализации — прибыль или убыток также определяется по каждому объекту амортизируемого имущества отдельно.
Такой порядок налогового учета установлен в статье 323 НК РФ.Выручка от продажи амортизируемого имущества согласно пункту 1 статьи 249 НК РФ учитывается в составе доходов от реализации.
Она, как и любая другая выручка, отражается по строке 010. При этом налоговая база определяется:
В декларации по налогу на прибыль не все так однозначно, как в отчете о прибылях и убытках и декларации по НДС.
Ликвидация производится силами ремонтного цеха, стоимость работ составила 3000 руб.
Согласно учетной политике организации доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются по методу начисления.
Для учета движения основных средств организация использует субсчета: 01-1 «Основные средства в эксплуатации»; 01-2 «Выбытие основных средств». В бухгалтерском учете сделаны проводки: Дебет Кредит — 200 000 руб. – отражена первоначальная стоимость выбывающего автомобиля; Дебет Кредит — 150 000 руб.
В бухгалтерском учете доходы
3 ст.
В пункте 8.1
В соответствии с абз.2 пп.8 п.1 ст.265 НК РФ по объектам основных средств, по которым амортизация начисляется линейным методом, расходы в виде сумм недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации включаются в состав внереализационных расходов. Согласно разъяснениям Минфина при ликвидации не полностью самортизированного имущества в налоговом учете образуются внереализационные расходы, которые учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль единовременно на дату подписания акта о выполнении работ по ликвидации основного средства (Письма от 11.09.2009 , от 09.07.2009 , от 21.10.2008 ).
Рыночная стоимость металлолома, полученного в результате демонтажа или разборки при ликвидации станка, признается внереализационным доходом организации (, , НК РФ). Доход в виде полученного металлолома признается на дату составления акта ликвидации
Налогоплательщик определяет финансовый результат от реализации амортизируемого имущества на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода (расхода).
Аналитический учет должен содержать информацию: – о первоначальной стоимости амортизируемого имущества; – об изменениях первоначальной стоимости таких ОС; – о принятых сроках полезного использования ОС и НМА; – о сумме начисленной амортизации по амортизируемым ОС и НМА (для объектов, амортизируемых линейным методом); – о сумме начисленной амортизации и суммарном балансе каждой амортизационной группы и каждой амортизационной подгруппы (при применении нелинейного метода начисления амортизации); – о цене реализации амортизируемого имущества исходя из условий договора купли-продажи; – о дате приобретения и дате реализации (выбытия) имущества; – о дате передачи имущества в эксплуатацию, о дате исключения из состава амортизируемого
323 НК РФ. Аналитический учет по выбывшим основным средствам ведется пообъектно.
Срок определяется в месяцах и исчисляется в виде разницы между количеством месяцев срока полезного использования этого имущества и количеством месяцев эксплуатации имущества до момента его реализации, включая месяц, в котором имущество было реализовано.
В особом порядке признавайте доход от продажи недвижимости, так как момент его возникновения в бухгалтерском и налоговом учете будет отличаться. В налоговом учете доход нужно показать в момент передачи ОС по акту (), а в бухгалтерском – на дату государственной регистрации перехода права собственности на объект к покупателю (). Выручку от продажи основного средства уменьшите на его остаточную стоимость.
Возможно, появятся и другие затраты, связанные с реализацией.
Например, расходы на транспортировку ОС к покупателю или на его хранение. Их компания тоже вправе учесть при расчете налога на прибыль. Рассчитать остаточную стоимость основного средства не составит труда.
Для этого из первоначальной стоимости объекта нужно вычесть всю сумму амортизации, накопленной по нему.
В Высшей Школе Главбуха вы можете пройти обучение и проверить свои знания с помощью тестов.
Там есть и курс «Основные средства».
То есть убыток от реализации основного средства не включается единовременно в полной сумме в состав прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. На основании п. 5 ст. 259.1 НК РФ списание убытка начинается с месяца, следующего за месяцем, в котором произошла реализация объекта амортизируемого имущества (письмо Минфина России от 12.07.2011 N 03-03-06/1/417).
Бухгалтерский учет Поступления от продажи основных средств признаются прочими доходами, а расходы, связанные с их продажей, — прочими расходами (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).