Оглавление:
Доходы работника, налогообложению не подлежащие, в справке не отражаются. К ним можно отнести выплату пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 лет.
Для чего нужна справка 2 НДФЛ?
Документ формируется в случаях: Предоставление данных в налоговую инспекцию. Документ составляется отдельно по каждому работнику.
Содержит сведения о доходах сотрудников, уплаченных налогах. На основании представленных справок ФНС проводит анализ по соотношению сумм НДФЛ начисленного и фактически уплаченного.
Выдается по требованию работникам на основании их заявлений.
Законодательно такие нормы не установлены.
Документ формируется при увольнении работника.
И в общем-то без заявления предоставлять вычет вы не вправе. Если НДФЛ в бюджет по работнику будет уплачен не полностью, то при отсутствии заявления на вычет налоговая ответственность будет грозить именно вашей организации.
Поэтому во избежание споров с проверяющими хотя бы одно «бессрочное» заявление должно быть у вас от каждого работника, которому вы предоставляете вычеты.
М.Д. Голенцова, г. Москва В 2010 г.
Обязан ли бухгалтер ежегодно напоминать работникам о необходимости представить документы, подтверждающие их право на налоговыеПоэтому важным является превышение вычетов над суммой зарплаты не просто в одном конкретном месяце, а нарастающим итогом с начала года.
Поясним сказанное на примере. Работнику полагаются ежемесячные стандартные налоговые вычеты в размере 2 800 рублей.
Заработная плата за январь составила 26 000 руб. НДФЛ, подлежащий удержанию за январь, составляет 3 016 руб.
((26 000 + 2 400 – 2 800*2) * 13%).
Возникает излишне удержанный НДФЛ, который работодатель может зачесть в счет подлежащего удержанию налога в следующих месяцах этого календарного года или вернуть работнику по его заявлению.
Если
По интересующим нас строкам 6-НДФЛ указывают (пп. 3.3, 4.2 Порядка):
При этом Порядок не определяет особенностей заполнения указанных строк, как, впрочем, и других строк 6-НДФЛ.
Разъясняя порядок формирования 6-НДФЛ, налоговая служба указывает на необходимость заполнения в расчете отдельных строк с учетом соответствующих положений главы 23 Налогового кодекса (далее — Кодекс) (письма ФНС России от 14.06.2016 № БС-3-11/[email protected], от 30.05.2016 № БС-4-11/[email protected], от 24.05.2016 № БС-4-11/9248, от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).
Построчно показываются все выплаченные вознаграждения и удержанные с них сборы (поля 130 и 140).
Рассмотрим, при каких ситуациях вычет может превышать сумму зарплаты:
Важно!
Данными льготами могут воспользоваться и мама, и отец ребенка. Если родитель только один – установленные суммы удваиваются. Итого получаем – (1400 + 1400 + 3000) * 2 = 11 600.
Наниматель, согласно законодательству Российской Федерации, удерживает не более 13%, так как данное требование предписано законом 23 НК РФ. Общая сумма удержания распределяется на несколько категорий:
Теперь стоит разобраться, какая категория граждан имеет право на оформление налогового вычета из собственных доходов.
Если текущего года не достаточно, то в конце года может оказаться, что за 12 месяцев начислено зарплаты меньше, чем было положено вычетов, тогда налоговая база для расчета подоходного налога считается нулевой, а сам НДФЛ излишне удержанным. Перенос на следующий год возможет только для имущественных льгот, для чего работник заново обращается в налоговую службу за уведомлением.
Переноса стандартных вычетов на следующий год не предусмотрено. Пример Исходные данные: Заработная плата Петухова А.А. в январе 30 000, в феврале он брал отпуск за свой счет, поэтому зарплата составила 4 500.
У Петухова трое детей, суммарный вычет = 5 800. Расчет: Начисленная ЗП за январь = 30 000.
Однако с учетом того, что НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года, сумма НДФЛ с доходов работника за январь-февраль составит 2 964 руб. ((26 000 + 2 400 – 2 800*2) * 13%).
Возникает излишне удержанный НДФЛ, который
А образовавшаяся между доходом и вычетом разница не переносится на следующий налоговый период, если иное не предусмотрено кодексом (п. 3 ст. 210 НК РФ). Обратите внимание на то, что речь идет в упомянутой статье именно о недопустимости переноса разницы на следующий налоговый период, а не о переносе в пределах одного периода (которым, напомним, является год).Кроме того, в статье 218 НК РФ прямо сказано, что стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода. А если вычеты не предоставлялись или предоставлялись в меньшем размере, то по заявлению налогоплательщика производится перерасчет налоговой базы с учетом установленных размеров вычетов (п.
4 ст. 218 НК РФ).Из этого специалисты Минфина сделали следующие выводы.
Если вычет был больше дохода за месяц или дохода в этом месяце вообще не было, то стандартный вычет (или его остаток) за этот период накапливается.
за каждую некорректную справку (ст. 126.1 НК РФ). Много затруднений вызывают так называемые «переходные» выплаты.
Они хотя и возникают только раз в году, но являются причиной постоянной головной боли бухгалтера. Как же правильно заполнять справку по выплатам, начисленным в 2015 г., а фактически выплаченным в 2016-м? С текущей зарплатой все понятно.
О том, что декабрьскую зарплату нужно было включить в справку за 2015 г., даже если фактически она выплачена в январе 2016 г., налоговые органы определились давно (см., например, письма ФНС России от 03.02.2012 № ЕД-4-3/[email protected] и № Однако и здесь есть нюанс: данное положение не распространяется на заработную плату, выплачиваемую с нарушением сроков, установленных трудовым законодательством ().