Оглавление:
Речь идет о разделении экспортируемых товаров на сырьевые и несырьевые. Основной критерий такой классификации — степень участия человека в формировании основных характеристик товара. Укрупненные группы сырьевых товаров перечислены в п. 10 ст. 165 НК РФ: Коды сырьевых товаров утверждены постановлением Правительства РФ от 18.04.2023 № 466.
Товары, не перечисленные в п. 10 ст. 165 НК РФ, относятся к несырьевым (письмо ФНС России от 03.08.2016 № 1-4-05/0021).
Для указанных групп товаров установлен следующий порядок применения налоговых вычетов по НДС:
Об условиях применения вычетов узнайте из материала .
При этом, правовая база союза постоянно дополняется и изменяется.
Помочь в этом, как всегда, помогут такие современные информационные базы, как Консультант Плюс, в который входит самая актуальная , в том числе. Однако, остановимся подробней на всех ситуациях, с которыми может столкнуться бизнесмен, который решил поработать с братской республикой.
Бизнес — это искусство выгодно продавать товары, услуги или идеи. Республика Беларусь является привлекательным направлением для российского бизнеса, и на этот факт не сильно влияет текущая экономическая ситуация и курс рубля.
Ставки НДС Условия Ставка Общая ставка при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, импорте товаров.
20% При реализации услуг электросвязи 25% При реализации, производимой на территории Республики Беларусь, продукции растениеводства, дикорастущей продукции, пчеловодства, животноводства и рыбоводства.
10% При импорте и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом. При реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом НДС. 16,67% и 9,09% При импорте драгоценных камней в Беларусь из стран-участниц ТС в производственных целях.
0,5% При реализации (экспорте) товаров и услуг за пределы страны (гл. Ставка НДС 20
Однако из общего правила имеется несколько исключений, при которых данной обязанности не возникает.Косвенный налог не платится при импорте из Беларуси в РФ товаров:
Данные три случая не обязывают покупателя платить НДС в бюджет РФ при совершении ввозных операций из Белоруссии.Не нужно платить в РФ, если покупатель и продавец по договору – российские компании.Расчет проводится на момент оприходования ценностей в бухучете российского покупателя.
В день, когда товары поставлены на учет, а бухгалтер выполнил соответствующие двойные приходные записи, необходимо провести расчет НДС по формуле приведенной ниже.НДС
21 НК РФ, действующих в 2006 г., и тех разъяснений и рекомендаций, которые за 2005 г. Она определяется на день принятия на учет ввезенных товаров как сумма стоимости импортированных товаров, в которую включаются затраты на их транспортировку и доставку, а также акцизы.Если российская фирма передавала белорусскому партнеру сырье для переработки, а потом ввезла его обратно, то стоимостью продуктов переработки будет считаться стоимость работ и услуг по переработке сырья.При определении стоимости приобретенных товаров (или продуктов переработки) в цену сделки должны быть включены следующие расходы
При перепродаже такого изделия на российской территории компания будет вынуждена 10% или 18% от суммы реализации заплатить в бюджет.
Если же этот товар продать иностранному предприятию, то обязанность уплачивать НДС у экспортера отпадает, поскольку для таких операций предусмотрено использование ставки НДС в 0%.
С учетом «входящего» налога компания А.
обязана уплатить государству НДС в сумме (22881 – 18000) = 4881 руб. Прибыль от операции составит 32000 руб., включая НДС к уплате 4881 руб. Чистая прибыль – 27119 руб.
Документы различаются в зависимости от того, что именно подлежит обложению по нулевой ставке и в какую страну осуществляется вывоз.
Но если в отведенный нормами НК РФ период обосновать указанную ставку не удалось, НДС придется уплатить в бюджет.
Порядок учета оплаченного НДС по неподтвержденным экспортным операциям отражен в статье .
С 2023 года применение ставки 0% при экспорте необязательно.
Оформляя отгрузку, вы должны составить накладную и счет-фактуру, указав ставку НДС 0%; ; . Ставить отметку инспекции на счете-фактуре не требуется.
Тем не менее налоговики могут сделать это по вашей просьбе; .
Не забудьте не позднее того квартала, в котором товары отгружены на экспорт, восстановить относящийся к ним входной НДС (если, конечно, ранее вы уже поставили его к вычету). Если некоторое время назад поступать так предписывал в своих разъяснениях Минфин, то с 1 октября 2011 г.
такое требование уже прописано в НК РФ; ; .
Восстановленный налог вы сможете принять к вычету, но позднее (об этом пойдет речь дальше); , , . НДС, который вы восстановили, отражается в строке 100 раздела 3 декларации по НДС (далее — Порядок заполнения декларации). На это отводится 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров.
Такой датой признается дата составления первого отгрузочного документа, оформленного на покупателя или перевозчика.
Декларация по импортному НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС () представляется в ИФНС не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем ввоза товаров на территорию РФ. Например, за мартовский импорт нужно отчитаться перед ИФНС не позднее 22.04.2023 (20 апреля — суббота).
Декларация по товаров из стран ЕАЭС представляется в ИФНС в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, если средняя численность работников организации/ИП превышает 100 человек за предшествующий год (). Если же эта численность не превышает 100 человек, то декларацию можно сдать на бумаге.
товаров из стран ЕАЭС уплачивается не позднее срока представления соответствующей декларации.
Например, если товар ввезен в Россию в апреле 2023 г., то перечислить ввозной НДС нужно не позднее 20.05.2023.